Adempimenti

Cooperativa sociale con e-fattura: niente dati al sistema Tessera sanitaria

La risposta a interpello 274: prestazioni per consentire la Dad ad alunni con Dsa con Iva al 5% e documentate con fattura elettronica

Le prestazioni di cooperative sociali funzionali a consentire la Dad ad alunni affetti da Dsa sono soggette ad Iva 5% e vanno documentate con e-fattura Sdi, senza quindi invio dei dati al Sistema tessera sanitaria. Così la risposta ad interpello 274/2021 delle Entrate.

Una cooperativa che svolge «una prestazione socio sanitaria, pensata in prevalenza per una categoria specifica che richiede un supporto non solo riabilitativo ma anche educativo (bambini e ragazzi con diagnosi di disturbo specifico dell’apprendimento o Dsa, con difficoltà scolastiche, o con sindrome da deficit di attenzione e iperattività)» chiedeva se l’Iva agevolata fosse estesa anche al percorso formativo di sostegno all’apprendimento destinato ai genitori e ai loro figli, che comprende delle lezioni video-registrate sulle metodologie di apprendimento per i soggetti con Dsa e un servizio di tutoraggio sotto forma di webinar a domande e risposte.

L’attività è caratterizzata da una duplice funzione, educativa e socio-sanitaria. Al ricorrere di questo presupposto la prestazione di servizi descritta dalla cooperativa resa a favore di minori con bisogni educativi speciali rientra nell’ambito applicativo del n.1) della Tabella A, parte II-bis, allegata al decreto Iva, che prevede l’applicazione dell’Iva con aliquota del 5%.

La medesima aliquota agevolata si applica anche per i servizi di sostegno all’apprendimento resi ai genitori dei minori affetti dagli anzidetti disturbi e funzionali a consentire loro di usufruire della Dad: la modalità on line di svolgimento della prestazione resa dall’Istante, sostitutiva - a causa dell’emergenza Covid-19 - della modalità in presenza, richiede l’intervento dei genitori, attraverso i quali i minori possono ricevere feedback sul lavoro fatto e avere supporto. Si tratta di prestazioni accessorie rispetto alla prestazione principale, resa direttamente ai minori, e come tali ai sensi dell’articolo 12 del Decreto Iva sono attratte alla stessa disciplina dell’operazione principale, concorrendone a formare la base imponibile.

La cooperativa sociale non è né nell’elenco dei soggetti tenuti all’invio dei dati al Sistema tessera sanitaria ai sensi del Dlgs 175/2014 né in quello di cui al Dm 19 ottobre 2020 e non eroga, peraltro, servizi prettamente sanitari bensì prestazioni a carattere socio-sanitario ed educativo. Le prestazioni svolte andranno perciò documentate con l’emissione di fatture elettroniche tramite il sistema di interscambio Sdi, ed una copia (in formato elettronico o cartaceo) andrà messa a disposizione dei clienti consumatori finali, salvo loro rinuncia.

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