I temi di NT+Agenda della settimana

Locazioni, Lipe e Uniemens: tutte le scadenze in arrivo

Adempimenti fiscali e previdenziali dal 1° al 14 giugno 2020

Le scadenze della settimana

di Paolo Sardi

1 Giugno 2020

Accise gas metano, versamento mensile
Scade oggi il termine per effettuare il versamento della rata di acconto mensile calcolata in base ai consumi del 2019.
N.B. Termine prorogabile entro il mese successivo del termine di sospensione derivante dall’emergenza sanitaria per i soggetti della cd. zona rossa al termine dell’emergenza sanitaria (Dm 24 febbraio 2020).

Modalità di versamento: alla Tesoreria provinciale dello Stato; i versamenti possono essere effettuati utilizzando il Mod. F24 telematico, con possibilità di compensazione con altre imposte e contributi.

Frequenza mensile

Articolo 26, comma 8, Dlgs 26 ottobre 1995, n. 504, modif. dall’articolo 4, comma 1, lettera b), Dl 31 dicembre 1996, n. 669, conv. con L. 28 febbraio 1997, n. 30 e dall’articolo 12, L. 23 dicembre 1999, n. 488; Dm 25 marzo 2002; Dlgs 2 febbraio 2007, n. 26; Provvedimento agenzia Entrate 23 ottobre 2007; Provvedimento agenzia Entrate 12 marzo 2012; Comunicato Mef 14 maggio 2020, n. 102

Operazioni in oro, dichiarazione all’Unità di informazione finanziaria (Uif)
Ai fini di prevenzione e contrasto del riciclaggio, per i soggetti che effettuano operazioni in oro da investimento e in materiale d’oro ad uso prevalentemente industriale, scade oggi il termine per la presentazione all’Unità di informazione finanziaria (Uif) della dichiarazione delle operazioni di importo pari o superiore a 12.500 euro effettuate nel mese precedente (aprile 2020).
N.B. Emergenza COVID-19. Con il comunicato del 27 marzo 2020 l’Unità di informazione finanziaria ha concesso una proroga di 30 giorni.

Modalità di presentazione: la dichiarazione va trasmessa in via telematica, tramite le funzionalità disponibili sul portale Infostat-Uif, con due modalità di invio alternative (data entry o upload).

Frequenza mensile

L. 17 gennaio 2000, n. 7; Provvedimento Uic 14 luglio 2000; Circolare Uic 28 marzo 2001;
Comunicazione Uif 1 agosto 2014; Comunicazione Uif del 27 marzo 2020

Soggetti Ires, versamento acconti d’imposta
Per i soggetti Ires con esercizio non coincidente con l’anno solare per i quali maggio 2020 è l’undicesimo mese dell’esercizio sociale, scade oggi il termine per versare la seconda o unica rata di acconto Ires e la seconda o unica rata di acconto Irap. L’acconto Ires (e quello Irap) è pari al 100%.
N.B. Termine prorogabile entro il mese successivo del termine di sospensione derivante dall’emergenza sanitaria per i soggetti della cd. zona rossa al termine dell’emergenza sanitaria (Dm 24 febbraio 2020).
Vedi circ. 27 aprile 2000, n. 83

Modalità di versamento: con il modello F24 on-line. Codici tributo: Ires 2002; Irap 3813.

Frequenza annuale

L. 23 marzo 1977, n. 97; articoli 30 e 37, Dlgs 446/1997; articolo 15-bis, Dl 81/2007, conv. con modif. con L. 127/2007; articolo 11, Dl 28 giugno 2013, n. 76; articolo 15, comma 4, Dl 102/2013, conv. con modif. dalla L. 124/2013; Dm 30 novembre 2013

Comunicazione liquidazioni periodiche Iva
Per i soggetti passivi Iva scade oggi il termine per la presentazione della comunicazione dei dati contabili riepilogativi delle liquidazioni periodiche Iva relative ai mesi di gennaio, febbraio, marzo 2020 (soggetti mensili) e al primo trimestre 2020 (soggetti trimestrali).
Sono esonerati i soggetti non obbligati alla presentazione della dichiarazione annuale Iva o all’effettuazione delle liquidazioni periodiche (ad esempio, i soggetti che hanno registrato esclusivamente operazioni esenti, i contribuenti in regime forfetario).
N.B. Emergenza COVID-19. Termine prorogabile al 30 giugno 2020 (articolo 62, commi 1 e 6, Dl 18/2020).

Modalità di presentazione: il modello denominato «Comunicazione Liquidazioni
periodiche Iva» va presentato, esclusivamente in via telematica, direttamente dal contribuente o tramite intermediari abilitati.

Articolo 21bis, Dl 78/2010, conv. con modif. con L. 122/2010; articolo 4, comma 2, Dl 193/2016, conv. con modif. con L. 225/2016; Cm 7 febbraio 2017, n. 1/E; Provvedimento agenzia Entrate 27 marzo 2017; Comunicato stampa Mef 29 maggio 2017, n. 89; Dpcm 22 maggio 2017; Provvedimento agenzia Entrate 21 marzo 2018

Enti non commerciali e agricoltori esonerati , acquisti intracomunitari
Per gli enti, le associazioni e le altre organizzazioni di cui all’articolo 4, comma 4, Dpr 633/1972 e gli agricoltori in regime di esonero Iva di cui all’articolo 34, comma 6, dello stesso Dpr 633/1972, scade oggi il termine per effettuare la liquidazione e il versamento dell’Iva (codice tributo: 6099) relativa agli acquisti intracomunitari registrati nel secondo mese precedente e per presentare la dichiarazione mensile dell’ammontare degli acquisti intracomunitari di beni registrati nel secondo mese precedente, dell’ammontare dell’imposta dovuta e degli estremi del relativo versamento.
N.B. Emergenza COVID-19. Limitatamente al modello Intra-12, termine prorogabile al 30 giugno 2020 (articolo 62, commi 1 e 6, Dl 18/2020).

Modalità: la dichiarazione (modello Intra-12) si presenta in via telematica all’agenzia delle Entrate. Il versamento si effettua con il modello F24.

Frequenza mensile

Articolo 4, comma 4, Dpr 633/1972; articolo 34, comma 6, Dpr 633/1972; articolo 49, Dl 30 agosto 1993, n. 331, conv. con L. 29 ottobre 1993, n. 427; Dm 9 dicembre 1997; Dm 17 dicembre 1998; Cm 6 settembre 2000, n. 136/E; Dlgs 11 febbraio 2010, n. 18; Provvedimento agenzia Entrate 16 aprile 2010; Provvedimento agenzia Entrate 25 agosto 2015, n. 110450

Operazioni di sedi secondarie, adempimenti
Scade oggi il termine per effettuare la fatturazione, la registrazione e l’annotazione dei corrispettivi e la registrazione degli acquisti, relativamente alle operazioni compiute nel mese di aprile 2020 mediante sedi secondarie o altre dipendenze che non vi provvedano direttamente.
N.B. si veda la Cm 8/E/2020, par. 1.7.
Nota: procedura per le operazioni effettuate dalle imprese fuori dalla loro sede tramite dipendenti, ausiliari o intermediari.

Frequenza mensile

Articolo 73, comma 1, lettera a), Dpr 26 ottobre 1972, n. 633; Dm 18 novembre 1976, modificato dal Dm 6 giugno 1979

Scambi intracomunitari, annotazione fatture
Scade oggi il termine per effettuare l’annotazione delle fatture inerenti ad acquisti intracomunitari, ricevute nel mese di maggio 2020. L’annotazione può essere effettuata anche successivamente, purché entro il 15 del mese successivo di ricevimento delle fatture stesse e con riferimento al mese di ricezione.

Modalità: l’annotazione delle fatture va effettuata nei registri Iva delle vendite (fatture emesse) e degli acquisti (fatture ricevute).

Frequenza mensile

Articoli 38, comma 2 e 3, lettera b), 46, comma 1, e 47, Dl 30 agosto 1993, n. 331, conv. con L. 29 ottobre 1993, n. 427

Scambi intracomunitari, autofatture e fatture integrative
Scade oggi il termine per la verifica del mancato ricevimento di fattura per operazioni di acquisti intracomunitari effettuati nel mese di marzo. L’autofattura per regolarizzare l’operazione va emessa entro il giorno 15 del mese successivo, ma l’annotazione deve essere riferita al mese precedente. Entro il medesimo giorno 15 del mese successivo alla registrazione – avvenuta in maggio - va emessa una autofattura per regolarizzare una fattura indicante un corrispettivo inferiore a quello reale, annotando – comunque - la stessa nel mese di maggio.
N.B. si veda la Cm 8/E/2020, par. 1.7.

Frequenza mensile

Articolo 46, comma 5, e Articolo 47, comma 1, Dl 30 agosto 1993, n. 331, conv. con L. 29 ottobre 1993, n. 427

Intermediari finanziari, comunicazione dei dati all’Anagrafe tributaria
Per gli operatori finanziari di cui all’articolo 7, comma 6, Dpr 29 settembre 1973, n. 605 scade oggi il termine per la comunicazione in via telematica all’Anagrafe tributaria dei dati relativi ai soggetti con i quali sono stati intrattenuti rapporti di natura finanziaria iniziati, modificati o cessati nel mese di aprile 2020.
N.B. Emergenza COVID-19. Termine prorogabile al 30 giugno 2020 (articolo 62, commi 1 e 6, Dl 18/2020).

Modalità: i soggetti obbligati alle comunicazioni devono utilizzare il servizio telematico Entratel o il servizio Internet (Fisconline) o un intermediario abilitato.

Frequenza mensile

Articolo 7, comma 6, Dpr 29 settembre 1973, n. 605; Provvedimento agenzia Entrate 19 gennaio 2007; Cm 4 aprile 2007, n. 18/E; Provvedimento agenzia Entrate 29 febbraio 2008

Inps, denuncia uniemens individuale
Per i datori di lavoro, scade oggi il termine per effettuare la trasmissione telematica della denuncia mensile dei contributi previdenziali Inps dei lavoratori dipendenti, e per co.co.co. e lavoratori autonomi occasionali con reddito annuo oltre € 5.000 (mese di aprile 2020).
N.B. Termine prorogabile entro il mese successivo del termine di sospensione derivante dall’emergenza sanitaria per i soggetti della cd. zona rossa al termine dell’emergenza sanitaria (Dm 24 febbraio 2020).

Modalità di presentazione: invio telematico del modello Uniemens.

Frequenza mensile

Messaggio Inps 25 maggio 2009, n. 11903; Messaggio Inps 25 novembre 2009, n. 27172; Messaggio Inps 5 febbraio 2010, n. 3872; Messaggio Inps 3 marzo 2010, n. 6323; Messaggio Inps 22 gennaio 2019, n. 279; Circolare Inps 12 marzo 2020, n. 37

Inps enti pubblici, denuncia «dam»
Per gli enti pubblici, scade oggi il termine per l’invio telematico dei dati relativi alle retribuzioni corrisposte nel mese di aprile 2020 con la Dichiarazione analitica mensile (DAM).

Modalità: invio telematico della denuncia «DAM2» integrata nel flusso Uniemens (ramo
ListePosPA).

Articolo 44, comma 9, L. 326/2003; circolare Inps 7 agosto 2012, n. 105

Contratti di locazione
Per i titolari di contratti di locazione ed affitto riguardanti immobili, scade oggi il termine per effettuare il versamento relativo a:
•cessioni, risoluzioni e proroghe anche tacite, con effetto dall’1 maggio 2020;
•annualità di contratti pluriennali relativi ad immobili urbani successive alla prima, con inizio a partire dall’1 maggio 2020.
È stato approvato il nuovo modello RLI, da utilizzare, dal 20 marzo 2019, per la registrazione dei contratti di locazione e affitto di immobili per eventuali proroghe, cessioni, subentri e risoluzioni con il calcolo delle relative imposte ed eventuali interessi e sanzioni, e per altri adempimenti (ad esempio, comunicazione dei dati catastali ecc.). Con il modello RLI è possibile esercitare o revocare l’opzione per la cedolare secca. Il modello RLI va presentato in via telematica direttamente o tramite un intermediario abilitato. La presentazione telematica del modello può essere effettuata anche presso gli Uffici dell’agenzia delle Entrate da soggetti non obbligati alla registrazione telematica dei contratti di locazione e di affitto di immobili.
N.B. La registrazione degli atti pubblici, delle scritture private e degli atti giudiziari può essere effettuata (e l’imposta di registro può essere pagata) entro il 30 giugno 2020 se il termine per la registrazione scade tra l’8 marzo 2020 e il 31 maggio 2020 (si veda Cm 3 aprile 2020, n. 8/E, paragrafi 1.12 e 1.21).

Modalità di versamento: con il modello F24 Elide, per i titolari di partita Iva, esclusivamente in via telematica, direttamente o tramite intermediari abilitati. Codici tributo – imposta di registro (locazione e affitto): 1500 – prima registrazione; 1501 – annualità successive; 1502 – cessione; 1503 – risoluzione; 1504 – proroga.

Articolo 5, comma 1, Tariffa, Allegato A, Parte I, e articolo 17, comma 1, Dpr 131/1986; articolo 21, comma 18-20, L. 449/1997; Cm 16 gennaio 1998, n. 12/E; articolo 21, Dm 31 luglio 1998; articolo 68, L. 342/2000; Cm 7 gennaio 2002, n. 3/E; Rm 20 febbraio 2002, n. 52/E; Provvedimento agenzia Entrate 14 settembre 2006; articolo 19, comma 15, Dl 78/2010, conv. con L. 122/2010; Provvedimento agenzia Entrate 25 giugno 2010;
articolo 3, Dlgs 23/2011; Provvedimento agenzia Entrate 7 aprile 2011; Provvedimento agenzia Entrate 31 luglio 2013; Provvedimento agenzia Entrate 10 gennaio 2014; Rm 24 gennaio 2014, n. 14/E; Provvedimento agenzia Entrate 17 febbraio 2016; Provvedimento agenzia Entrate 15 giugno 2017; Provvedimento agenzia Entrate 19 marzo 2019

Imposta sulle assicurazioni, versamento mensile
Scade oggi il termine per il versamento dell’imposta dovuta sui premi ed accessori incassati nel mese precedente (aprile 2020), nonché degli eventuali conguagli dell’imposta dovuta sui premi ed accessori incassati nel secondo mese precedente (marzo 2020).
N.B. Termine prorogabile entro il mese successivo del termine di sospensione derivante dall’emergenza sanitaria per i soggetti della cd. zona rossa al termine dell’emergenza sanitaria (Dm 24 febbraio 2020).

Modalità di versamento: versamento in via telematica con il modello F24 – accise.

Frequenza mensile

Articolo 9, L. 1216/1961, modif. dall’articolo 5, Dl 328/1997, conv. con L. 410/1997; Dm 17 dicembre 1998; Dm 15 luglio 2010; Rm 22 ottobre 2010, n. 109/E; articolo 17, comma 3, Dlgs 68/2011; Provvedimento agenzia Entrate 29 dicembre 2011; Provvedimento agenzia Entrate 30 aprile 2013

Inps (ex Enpals), denuncia contributiva mensile unificata
Scade oggi il termine per effettuare la presentazione in via telematica della denuncia contributiva mensile unificata relativa ai contributi dovuti per il periodo di paga scaduto nel mese di aprile 2020.
N.B. Emergenza COVID-19. Termine prorogabile (soggetti di cui all’articolo 61) al 1 giugno 2020.

Modalità: presentazione della denuncia on-line.

Frequenza mensile

L. 14 giugno 1973, n. 366; L. 23 marzo 1981, n. 91; Dpr 24 novembre 2003 n. 357; articolo 1, comma 188, L. 296/2006; Dl 6 dicembre 2011, n. 201, conv. con modif. con L. 27 dicembre 2011, n. 214; Circolare Inps 18 marzo 2013, n. 41; Circolare Inps 3 dicembre 2014, n. 154

Fasi aziende industriali, versamento contributi sanitari
Scade il termine per il versamento al Fondo assistenza sanitaria integrativa (Fasi) dei contributi relativi al secondo trimestre 2020.

Modalità: il versamento va effettuato tramite:
•l’addebito diretto SEPA DIRECT DEBIT (SDD);
•il bollettino bancario denominato «bollettino freccia»;
•il bonifico bancario con causale di versamento generata nell’area riservata.

Frequenza trimestrale

Accordo Confindustria e Federmanager 25.11.2009; www.fasi.it