Controlli e liti

FISCO E SENTENZE/Le massime di Cassazione: bancarotta, Iva, stock option, imposta di sbarco

di Luca Benigni, Ferruccio Bogetti e Gianni Rota

Per l’amministratore della fallita la restituzione dei versamenti in conto capitale può integrare la bancarotta per distrazione mentre quella dei versamenti a titolo di mutuo la preferenziale. La dichiarazione d’intento mendace riespande la pretesa tributaria nella sua integrità e determina l’esecutività dell’imposta. L’esimente dell’incertezza normativa rilevante ai fini sanzionatori non consegue al contrasto della giurisprudenza di merito. Assoggettamento a tassazione della stock option rilevante ai fini impositivi come reddito di lavoro dipendente nel momento in cui si esercita il diritto mediante l’acquisto delle azioni. Sindacato dell’Amministrazione sempre senza compressione dei principi costituzionali di libertà d’impresa ed iniziativa economica. L’imposta di sbarco può essere richiesta dal Comune a far data dal periodo di imposta successivo a quello di approvazione del bilancio di previsione. Per il beneficiario individuato/erede del Trust il valore presuntivo del dieci per cento per denaro, gioielli e mobilia non deve essere più conteggiato nel coacervo se è stato già considerato. Sono i temi della rassegna delle massime di Cassazione dell’ultima settimana.


Bancarotta per distrazione per la restituzione dei versamenti in conto capitale

La restituzione ai soci dei versamenti in conto capitale integra la bancarotta fraudolenta per distrazione mentre, al contrario, il prelievo di somme a restituzione di versamenti operati dai soci a titolo di mutuo integra la bancarotta preferenziale. Questo in quanto i versamenti in conto capitale effettuati dai soci, confluendo in un’apposita riserva, non incrementano immediatamente il capitale sociale e diversamente dai conferimenti, non attribuiscono alle somme che ne formano oggetto lo statuto penalistico proprio del capitale sociale. Per contro il prelievo di somme a titolo di mutuo determina l’insorgenza di un debito puro nei confronti della società.

Cassazione, sentenza 49136/2019


Iva dovuta in caso di falsa dichiarazione d’intento

La falsità della dichiarazione d’intento fa venir meno la condizione sospensiva e riespande la pretesa tributaria nella sua integrità. In caso d’indebita utilizzazione del plafond risponde poi non soltanto l’importatore che si riveli successivamente autore di una dichiarazione di intento mendace ma anche il suo rappresentante indiretto che la abbia presentata in dogana. Ciò perché la responsabilità discende dal fatto dell’avvenuta importazione e non dalla configurabilità o meno di una dichiarazione d’intento che riguarda solo l’esecutività dell’imposta.

Cassazione, ordinanza 31611/2019


Il contrasto della giurisprudenza non determina l’incertezza normativa

I contrasti giurisprudenziali di merito non sono in grado di determinare l’incertezza normativa rilevante ai fini sanzionatori perché l’incertezza normativa oggettiva è sempre caratterizzata dall’impossibilità di individuare con sicurezza ed univocamente la norma giuridica nel cui ambito il caso di specie è sussumibile.

Cassazione, ordinanza 31614/2019


Le stock option rivalutate si tassano come reddito dipendente

Se si procede alla rivalutazione della stock option, ai fini della sua tassazione non si può far valere il legittimo affidamento, perché dalla disciplina del 2006 non rileva più come reddito diverso di natura finanziaria, bensì come reddito da lavoro dipendente. Questo in quanto l’operazione a cui consegue la tassazione non va identificata nell’attribuzione gratuita del diritto di opzione, non soggetta a imposizione tributaria, bensì nell’effettivo esercizio di tale diritto mediante l’acquisto delle azioni, che è commisurata proprio al prezzo delle stesse e che è rimesso alla libera scelta del beneficiato.

Cassazione, ordinanza 31620/2019


Il sindacato dell’amministrazione ma senza violare la libertà d’impresa

Spetta sempre all’Amministrazione provare come le norme giuridiche utilizzate dal contribuente possano rivelarsi inadeguate o anomale rispetto all’operazione economica intrapresa e il sindacato possibile non può spingersi fino ad imporre una misura di ristrutturazione aziendale diversa tra quelle giuridicamente possibili solo perché in grado di comportare un maggior carico fiscale. Questo in quanto, fermo restando che il contribuente deve comunque dimostrare la presenza di un concomitante contenuto economico diverso dal risparmio fiscale, si rischierebbe in tal modo la compressione dei principi costituzionali di libertà d’impresa e di iniziativa economica.

Cassazione, sentenza 31772/2019


L’imposta di sbarco si applica una volta approvata nel bilancio di previsione

L’imposta di sbarco chiesta alla società contribuente dal Comune delle Isole Tremiti va considerata nuova perché basata su presupposti alternativi a quelli sui quali si fondava la tassa di soggiorno e soggiace al regolamento comunale, approvato con delibera del Comune non oltre il termine di approvazione del bilancio di previsione e con effetto dal 1° gennaio dell’anno successivo. Questo in quanto le disposizioni tributarie non possono avere effetto retroattivo e relativamente ai tributi periodici, le modifiche si applicano comunque solo dal periodo d’imposta successivo a quello in corso alla data di entrata in vigore delle norme che lo prevedono.

Cassazione, sentenza 31800/2019


La tassazione del valore presuntivo per l’erede del trust

L’esclusione da assoggettamento a tassazione in capo all’erede/beneficiario individuato del Trust del valore presuntivo calcolato dall’Amministrazione in sede di successione e pari al 10% del valore globale netto imponibile dell’asse ereditario è legittimo se vi è coincidenza di tali beni mobili rispetto all’arricchimento complessivo operato dal Trust fin dalla sua costituzione. Questo in quanto è comunque illegittima la pretesa dell’Amministrazione di conteggiare ulteriormente ai fini successori la percentuale presuntiva del dieci del valore globale del coacervo se di questo valore l’erede/beneficiario individuato ne ha già tenuto conto durante la rendicontazione dei beni del Trust.

Cassazione, sentenza 31806/2019

Leggi le precedenti uscite di «Fisco e sentenze - Le massime di Cassazione»

Fallimento, esecuzione forzata, bonus prima casa, contenzioso: le massime della settimana dal 2 al 6 dicembre

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Rimborsi Iva, bonus prima casa, rettifica parziale: le massime della settimana dal 1° al 5 ottobre

Iva, derivati e responsabilità professionale: le massime della settimana dal 24 al 28 settembre

Crediti privilegiati, accertamento e avvisi bonari: le massime della settimana dal 17 al 21 settembre

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Ristrutturazione, fallimento e responsabilità del commercialista: le massime della settimana dal 3 al 7 settembre

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Motivazione dell’atto, favor rei, autoriciclaggio: le massime della settimana dal 6 al 10 agosto

Registro, Iva, Irap e ritenute: le massime della settimana dal 30 luglio al 3 agosto

Irap, elusione, Iva e Tosap: le massime della settimana dal 23 al 27 luglio

Giudicato esterno, sanzioni, antieconomicità: le massime della settimana dal 16 al 20 luglio

Fatture inesistenti, Irap, notifica al chiamato all’eredità: le massime della settimana dal 9 al 13 luglio

Concordato, accertamento e prima casa: le massime della settimana dal 2 al 6 luglio

Ammortamento, concordato e accertamento: le massime della settimana dal 25 al 29 luglio

Revoca del concordato, acquisto simulato di azioni, perizia valutativa di stima: le massime della settimana dal 18 al 22 giugno

Ruoli, crediti d’imposta, concordato preventivo: le massime della settimana dall’11 al 15 giugno

Inerenza dei costi, Iva all’importazione, notifiche: le massime della settimana dal 4 all’8 giugno

Contraddittorio in Dogana, cartiere, accesso nello studio-abitazione: le massime della settimana dal 28 maggio al 1° giugno

Notifica Pec, fatture inesistenti, rappresentante fiscale: le massime della settimana dal 21 al 26 maggio

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Concordato preventivo, perdite deducibili, svalutazione crediti in bilancio: le massime della Cassazione dal 7 al 12 maggio

Appello, imposte pagate all’estero, crediti in F24: le massime della Cassazione dal 30 aprile al 4 maggio

Interpelli, integrativa e iscrizione al Vies: le massime di Cassazione dal 23 al 27 aprile

Ruolo straordinario, concordato preventivo, avviso anticipato: le massime di Cassazione dal 16 al 20 aprile

Presunzioni, ruoli e responsabilità «231»: le massime di Cassazione dal 9 al 13 aprile 2018

Redditometro, Irap, accertamento induttivo: le massime di Cassazione dal 3 al 7 aprile 2018

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Plafond Iva, fallimento e sottrazione fraudolenta: le massime della Cassazione dal 5 al 9 marzo

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Plusvalenze, omessi versamenti, imposta di registro: le massime della Cassazione dal 19 al 23 febbraio

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Cessione d’azienda, fatture, ristrutturazione del debito: le massime della Cassazione dal 5 al 9 febbraio

Sanzioni, iscrizione a ruolo, valore venale: le massime della Cassazione dal 29 gennaio al 2 febbraio

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Royalties, incentivi, avviamento negativo: le massime della Cassazione dal 15 al 19 gennaio

Autonoma organizzazione, notifiche, confisca: le massime della Cassazione dall’8 al 12 gennaio

Omessa dichiarazione, lettere d’intento, bonus proprietà contadina: le massime della Cassazione dal 2 al 5 gennaio 2018

Costi da reato, Iva indetraibile, deduzione interessi: le massime della Cassazione dal 27 al 29 dicembre

Ammissibilità dell’appello, dichiarazioni, stato di insolvenza: le massime della Cassazione dal 18 al 22 dicembre

Contributo unificato, accollo fiscale, concordato preventivo: le massime della Cassazione dall’11 al 15 dicembre

Spese di pubblicità, Iva e bancarotta: le massime della Cassazione dal 4 al 7 dicembre

Stabile organizzazione, autotutela, leasing: le massime della Cassazione dal 27 novembre al 2 dicembre

Bonus prima casa, contraddittorio, onere probatorio: le massime della Cassazione dal 20 al 24 novembre

Tari, ritenute e versamenti tardivi: le massime della Cassazione dal 13 al 17 novembre

Accise, registro sugli immobili, Iva indetraibile: le massime della Cassazione dal 6 al 10 novembre

Impugnazioni, reddito agrario, cessione di ramo d’azienda: le massime della Cassazione dal 30 ottobre al 3 novembre

Notifiche, 5 per mille, azione restitutoria: le massime della Cassazione dal 23 al 27 ottobre

Perdite su cambi, fatture inesistenti e ipoteca: le massime della Cassazione dal 16 al 20 ottobre

Redditometro, doppie imposizioni, ammissione al passivo: le massime della Cassazione dal 9 al 13 ottobre

Plusvalenze, azione revocatoria, responsabilità dell’amministratore: le massime della Cassazione dal 2 al 6 ottobre

Cessione, usucapione, soci occulti e Tosap: le massime della Cassazione dal 25 al 29 settembre

Verifiche fiscali, bonus prima casa, bancarotta: le massime della Cassazione dal 18 al 22 settembre

Irap, fallimenti e regime del margine: le massime della Cassazione dall’11 al 15 settembre

Principio di competenza, concordato con riserva, leasing: le massime della Cassazione dal 4 all’8 settembre

Redditometro, studi di settore e società inattive: le massime della Cassazione dal 28 agosto al 1° settembre

Ici, accertamento, fallimento, raddoppio dei termini: le massime della Cassazione dal 21 al 25 agosto

Redditometro, appello tributario, fallimento: le massime della Cassazione dal 14 al 18 agosto

Indagini finanziarie, Iva, concordato preventivo: le massime della Cassazione dal 7 all’11 agosto

Simulazione, accertamento induttivo, avviamento: le massime della Cassazione dal 31 luglio al 4 agosto

Donazione, omesso versamento ritenute, indennità di clientela: le massime della Cassazione dal 24 al 28 luglio

Notifica, studi di settore, contributi previdenziali e concordato: le massime della Cassazione dal 17 al 21 luglio

Notifica della cartella, omesso versamento Iva, indagini finanziarie: le massime della Cassazione dal 10 al 14 luglio 2017

Deducibilità degli interessi di mora, omessi versamenti, concordato preventivo: le massime della Cassazione dal 3 al 7 luglio 2017

Redditometro, sentenza d’appello, notifica via Pec: le massime della Cassazione dal 26 al 30 giugno 2017

Tarsu, Ici, Iva, concordato e frode fiscale: le massime della Cassazione dal 19 al 23 giugno

Omesso versamento ritenute, cessione di quote, deduzione dei costi: le massime della Cassazione dal 12 al 16 giugno

Indagini finanziarie, sequestro per equivalente, indeducibilità sanzioni: le massime della Cassazione dal 5 al 9 giugno

Processo tributario, plusvalenze e omesso versamento Iva: le massime della Cassazione dal 29 maggio al 1° giugno

Società di comodo, medie di settore, imposta di registro: le massime della Cassazione dal 22 al 26 maggio

Autonoma organizzazione, imposta di registro, accertamento dell’insolvenza: le massime della Cassazione dal 15 al 19 maggio

Contraddittorio, notifica della cartella, appello incidentale: le massime della Cassazione dall’8 al 12 maggio

Contraddittorio, omessi versamenti, redditometro: le massime della settimana dal 2 al 5 maggio

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Deposito fiscale, concordato e ricostruzione induttiva dei ricavi: le massime della settimana dal 17 al 21 aprile

Accertamento analitico-induttivo, abuso del diritto, concordato: le massime della settimana dal 10 al 14 aprile

Plusvalenze, società estinte, fallimento: le massime della settimana dal 3 al 7 aprile

Società di comodo, competenza territoriale, omesso versamento Iva: le massime della settimana dal 27 al 31 marzo

Indagini finanziarie, pro-rata Iva, spese di pubblicità: le massime della settimana dal 20 al 24 marzo

Sanzioni, rivalutazioni e appello tributario: le massime della settimana dal 13 al 17 marzo

Credito d’imposta, perdite su crediti, concordato preventivo: le massime della settimana dal 6 al 10 marzo

Redditometro, sanzioni, iscrizione a ruolo: le massime della settimana dal 27 febbraio al 3 marzo

Contraddittorio, omessa dichiarazione, trust: le massime della settimana dal 20 al 24 febbraio

Notifica via Pec, redditometro, regime del margine: le massime della settimana dal 13 al 17 febbraio

Adesione, spese di lite e riciclaggio: le massime della settimana dal 6 al 10 febbraio

Bonus prima casa, antieconomicità, accertamento induttivo: le massime della settimana dal 30 gennaio al 3 febbraio

Plusvalenze, dichiarazione congiunta, credito Iva: le massime di Cassazione della settimana dal 23 al 27 gennaio

Contraddittorio, sanzioni e concordato preventivo: le massime di Cassazione della settimana dal 16 al 20 gennaio

Redditometro, ruoli straordinari, pvc: le massime di Cassazione della settimana dal 9 al 13 gennaio

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