Agenda delle scadenze

18 maggio 2020

Versamento dell'imposta sostitutiva sugli interessi

L'imposta sostitutiva sugli interessi, premi ed altri frutti delle obbligazioni e titoli similari emessi da banche, S.p.a. quotate, Stato ed enti pubblici (cd. «grandi emittenti») va versata entro oggi dalle aziende di credito e dagli altri intermediari. L'imposta sostitutiva da versare risulta dal saldo del «conto unico» relativo al mese di aprile 2020. Dall'1.7.2000, l'imposta sostitutiva di cui al Dlgs 239/1996 si applica anche su titoli di emittenti esteri (articoli 2 e 12, Dlgs 239/1996, come modif. dall'articolo 6, Dlgs 505/1999).

Modalità di versamento: alla Tesoreria provinciale dello Stato, on-line direttamente o tramite un intermediario abilita-to, nonché mediante l'home banking con il Modello F24, ad eccezione dei titoli obbligazionari emessi da enti territoriali di cui all'articolo 35, L. 724/1994.

Codice tributo: 1239.

Frequenza: mensile

Articolo 35, L. 23 dicembre 1994, n. 724; articoli 1-4, Dlgs 1 aprile 1996, n. 239; articolo 1, Dm 6 dicembre 1996; Dlgs 21 novembre 1997, n. 461; Cm 24 giugno 1998, n. 165/E

Risparmio amministrato, versamento dell'imposta sostitutiva

Scade oggi il termine per il versamento da parte degli intermediari dell'imposta sostitutiva dovuta sulle plusvalenze e sugli altri redditi conseguiti entro il secondo mese precedente (marzo 2020) per le operazioni effettuate in regime di risparmio amministrato.

Modalità di versamento: on-line direttamente, tramite un intermediario abilitato o mediante l'home banking, con il Modello F24, oppure alla Tesoreria provinciale dello Stato.

Codice tributo: 1102.

Articolo 14, comma 1, Dlgs 461/1997; Dm 23 luglio 1998, modif. dal Dm 6 agosto 1998

Risparmio gestito, versamento dell'imposta sostitutiva in caso di revoca del mandato

Per le banche, S.I.M. ed altri intermediari autorizzati scade oggi il termine per il versamento dell'imposta sostitutiva in caso di revoca da parte del contribuente del mandato di gestione nel secondo mese precedente (marzo 2020).

Modalità di versamento: con il Modello F24:
•on-line direttamente o tramite un intermediario;
•mediante l'home banking, oppure alla Tesoreria provinciale dello Stato.

Codice tributo: 1103.

Articolo 7, comma 11, Dlgs 461/1997, modif. dall'articolo 5, Dlgs 505/1999; Cm 16 luglio 1998, n. 188/E; Dm 23 luglio 1998, modif. dal Dm 6 agosto 1998

Attività di intrattenimento a carattere continuativo

Per i soggetti che esercitano in modo continuativo le attività di intrattenimento elencate nella Tariffa allegata al Dpr 640/1972, scade oggi il termine per il versamento dell'imposta sugli intrattenimenti, introdotta dal Dlgs 60/1999, dovuta per il mese precedente (aprile 2020).

Modalità di versamento: con il Modello F24:
•on-line;
•con l'home banking.

Codice tributo: 6728.

Frequenza: mensile

Tariffa allegata al Dpr 640/1972, come sostituita dall'articolo 22, comma 2, Dlgs 26 febbraio 1999, n. 60; articolo 6, comma 1, lettera a), Dpr 544/1999

Liquidazione e versamento Iva mensile

Per i contribuenti Iva mensili scade oggi il termine per liquidare e versare l'imposta a debito dovuta per il mese di aprile 2020 se superiore a 25,82 euro.
N.B.: i contribuenti che affidano la tenuta della contabilità a terzi, e ne abbiano dato comunicazione alle Entrate, possono fare riferimento all'imposta divenuta esigibile nel secondo mese precedente (marzo 2020).
N.B. Per i soggetti indicati dall'articolo 18, Dl 23/2020 il versamento può essere effettuato entro il 30 giugno 2020.

Modalità di versamento: con Modello F24:
•on-line direttamente o tramite un intermediario abilitato;
•mediante l'home banking.

Codice tributo: 6004.

Frequenza: mensile

Articolo 27, commi 1 e 2, Dpr 633/1972, abrogati dall'articolo. 2, comma 1, Dpr 23 marzo 1998, n. 100; articolo 1, Dpr 100/1998, come modif. dall'articolo 2, Dpr 542/1999 e dall'articolo 11, Dpr 435/2001

Associazioni sportive, dentisti e odontotecnici, liquidazione e versamento Iva trimestrale
Scade oggi il termine per la liquidazione e il versamento senza interessi dell'imposta a debito relativa al primo trimestre 2020 da parte di:
› associazioni sportive dilettantistiche che hanno optato per il regime di cui alla L. 398/1991;
› dentisti ed odontotecnici che effettuano solo operazioni esenti da Iva ai sensi dell'articolo 10, comma 1, n. 18, Dpr 633/1972 e scelgono la liquidazione trimestrale dell'imposta (senza obbligo di effettuare l'opzione secondo le modalità del Dpr 442/1997).
N.B. Per i soggetti indicati dall'articolo 18, Dl 23/2020 il versamento può essere effettuato entro il 30 giugno 2020.

Modalità di versamento: con Modello F24:
› on-line direttamente o tramite un intermediario abilitato;
› mediante l'home banking.

Codice tributo: 6031.

Frequenza trimestrale

Articolo 9, comma 3, Dpr 30 dicembre 1999, n. 544; articolo 10, comma 1, n. 18, Dpr 26 ottobre 1972, n. 633; Dpr 27 settembre 2000, n. 315; Cm 27 novembre 2000, n. 216/E

Contribuenti trimestrali per opzione, liquidazione e versamento Iva trimestrale
Per i contribuenti Iva trimestrali per opzione scade oggi il termine per effettuare la liquidazione e il versamento dell'imposta a debito relativa al primo trimestre 2020. Possono optare per i versamenti trimestrali i contribuenti con volume d'affari fino a 400.000 euro per le imprese di servizi e gli esercenti arti e professioni, e fino a 700.000 euro per le altre attività.
N.B.: unitamente all'Iva dovuta, vanno pagati anche gli interessi dell'1%.
N.B. Per i soggetti indicati dall'articolo 18, Dl 23/2020 il versamento può essere effettuato entro il 30 giugno 2020.

Modalità di versamento: con il Modello F24:
› on-line direttamente o tramite un intermediario abilitato;
› mediante l'home banking.

Codice tributo: 6031.

Frequenza trimestrale

Articolo 33, comma 1, Dpr 633/1972; articolo 31, comma 3, L. 23 dicembre 2000, n. 388;
Cm 3 gennaio 2001, n. 1/E; Dpr 12 aprile 2001, n. 222; articolo 11, comma 1, Dpr 7 dicembre 2001, n. 435; Provv. agenzia Entrate 16 febbraio 2006; articolo 14, comma 11, L. 12 dicembre 2011, n. 183

Contribuenti trimestrali speciali, liquidazione e versamento Iva trimestrale
Scade oggi il termine per la liquidazione e il versamento senza interessi dell'imposta a debito relativa al primo trimestre 2020, da parte dei contribuenti trimestrali speciali di cui all'articolo 74, comma 4, Dpr 633/1972 (esercenti impianti di distribuzione di carburante, autotrasportatori di cose conto terzi, ecc.).
N.B. Per i soggetti indicati dall'articolo 18, Dl 23/2020 il versamento può essere effettuato entro il 30 giugno 2020.

Modalità di versamento: con Modello F24:
› on-line direttamente o tramite un intermediario abilitato;
› mediante l'home banking.

Codice tributo: 6031.

Frequenza trimestrale

Articolo 74, comma 4, Dpr 633/1972; L. 16 dicembre 1991, n. 398; artt. 17 e 18, Dlgs 9 luglio 1997, n. 241; Dpr 10 novembre 1997, n. 442

Subfornitori, liquidazione e versamento Iva trimestrale
Per i subfornitori (contribuenti mensili o trimestrali) che si avvalgono delle agevolazioni previste dall'articolo 74, comma 5, Dpr 633/1972 per le operazioni derivanti da contratti di sub fornitura nelle attività produttive, scade oggi il termine per effettuare la liquidazione e il versamento senza interessi dell'imposta a debito relativa al primo trimestre 2020.
N.B. Per i soggetti indicati dall'articolo 18, Dl 23/2020 il versamento può essere effettuato entro il 30 giugno 2020.

Modalità di versamento: con Modello F24:
› on-line direttamente o tramite un intermediario abilitato;
› mediante l'home banking.

Codici tributo: per i contribuenti mensili 6721; per i contribuenti trimestrali 6724.

Frequenza trimestrale

Articolo 74, comma 5, Dpr 26 ottobre 1972, n. 633; articolo 8, comma 1, L. 18 giugno 1998, n. 192; Cm 18 febbraio 1999, n. 45/E; Comunicato Min. Fin. 22 aprile 1999

Versamento delle ritenute sui proventi derivanti da O.I.C.R.

Per i soggetti incaricati del pagamento di proventi o della negoziazione delle quote relative a Organismi di investimento collettivo di risparmio (O.I.C.R.) in valori mobiliari di diritto estero, scade oggi il termine per il versamento delle ritenute operate nel mese di aprile 2020 sui proventi derivanti da O.I.C.R.
Codici tributo: 1705 – Ritenuta sui proventi derivanti dalla partecipazione ad Organismi di Investimento Collettivo in Valori Mobiliari di diritto estero; 1706 – Ritenuta sui titoli atipici emessi da soggetti residenti; 1707 – Ritenuta sui titoli atipici emessi da soggetti non residenti.

Modalità di versamento: con il Modello F24:
•presso la Tesoreria provinciale dello Stato;
•on-line direttamente o tramite un intermediario abilitato;
•mediante l'home banking.

Frequenza: mensile

Articolo 10-ter, L. 23 marzo 1983, n. 77, agg. dall'articolo 13, comma 2, Dlgs 83/1992; Dm 10 dicembre 1992; articolo 14, Dlgs 461/1997; Cm 24 novembre 2000, n. 213/E

Redditi di capitale, versamento delle ritenute
Per i sostituti d'imposta scade oggi il termine per effettuare il versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese di aprile 2020 relative ad obbligazioni e titoli similari non soggetti ad imposta sostitutiva, interessi di obbligazioni ed altri titoli (codici tributo 1025, 1029, 1031, 1243, 1245), premi (ad es. lotterie) e vincite (cod. trib. 1046, 1047, 1048), cessioni di titoli (cod. trib. 1032) e valute estere (cod. trib. 1058), proventi indicati sulle cambiali (cod. trib. 1024), redditi di capitale diversi dai dividendi (cod. trib. 1030).

Modalità di versamento: con il Modello F24:
•on-line direttamente o tramite un intermediario abilitato;
•mediante l'home banking.

Frequenza: mensile

Articoli 26 e 30, Dpr 600/1973; articoli 3 e 8, Dpr 602/1973; Dlgs 461/1997, modif. dal Dlgs 505/1999

Tobin tax, versamento dell'imposta sulle transazioni finanziarie
Per le banche, gli intermediari non residenti, le società fiduciarie e le imprese di investimento abilitate all'esercizio professionale nei confronti del pubblico dei servizi e delle attività di investimento di cui all'articolo 18, Dlgs 58/1998, scade oggi il termine per il versamento con il Modello F24 dell'imposta sulle transazioni finanziarie (cd. «Tobin tax») di cui all'articolo 1, comma 491, 492 e 495, Legge 228/2012 sui trasferimenti di proprietà/operazioni su strumenti finanziari derivati effettuati nel mese di aprile 2020.
N.B.: nel caso in cui siano tenuti al versamento soggetti non residenti che non dispongono di un conto corrente presso sportelli bancari o postali situati in Italia, non potendo eseguire il pagamento con il Modello F24, questi devo-no effettuare il versamento mediante bonifico in euro a favore del Bilancio dello Stato al Capo 8 – Capitolo 1211.

Modalità di versamento: con il Modello F24 esclusivamente in via telematica.
Codici tributo: 4058 – azioni e strumenti partecipativi; 4059 – derivati su equity; 4060 – negoziazioni ad alta frequen-za di azioni e strumenti partecipativi.

Frequenza: mensile

Dlgs 24 febbraio 1998, n. 58 (Tuf); articolo 1, commi 491-500, L. 24 dicembre 2012, n. 228; Dm 21 febbraio 2013; Provvedimento agenzia entrate 1 marzo 2013; articolo 56, Dl 21 giugno 2013, n. 69, conv. con modif. con L. 9 agosto 2013, n. 98; Provvedimento agenzia Entrate 18 luglio 2013; Dm 16 settembre 2013; Rm 4 ottobre 2013, n. 62/E; Provvedimento agenzia Entrate 4 gennaio 2017; Provvedimento agenzia Entrate 9 marzo 2017; Provvedimento agenzia Entrate 15 dicembre 2017

20 Maggio 2020

Enasarco, distinta di versamento e contributi
Per le case mandanti scade oggi il termine per il versamento dei contributi dovuti per agenti e rappresentanti di commercio relativi al primo trimestre 2020.
Con delibera 15 aprile 2020, n. 38 la Fondazione Enasarco ha stabilito una temporanea sospensione dei versamenti contributivi.
In particolare, il Consiglio di Amministrazione della Fondazione Enasarco ha deliberato la sospensione del termine di versamento dei contributi previdenziali per il primo trimestre 2020, in scadenza oggi per gli agenti e rappresentanti.
La sospensione – in linea con la previsione dell'articolo 18, Dl 23/2020 (Decreto Liquidità) - riguarda le imprese preponenti con domicilio fiscale, sede legale o sede operativa nel territorio italiano con un calo di fatturato/corrispettivi dei mesi di marzo ed aprile 2020 pari ad almeno il 33% rispetto agli stessi mesi del periodo d'imposta precedente (50% nel caso di imprese con ricavi/compensi 2019 superiori ad euro 50 milioni), nonché per tutti i soggetti che hanno iniziato l'attività di impresa dopo il 31 marzo 2019 (a prescindere dal calo di fatturato e dai ricavi conseguiti).
I contributi sospesi devono essere versati entro il 30 giugno 2020 in unica soluzione o in 5 rate a partire dalla medesima data.
La sospensione riguarda solo i versamenti e non l'obbligo di dichiarazione delle provvigioni; pertanto, tutte le imprese devono compilare online la distinta di versamento entro oggi.

Modalità: il versamento va effettuato tramite la compilazione on-line della distinta di versamento e con pagamento tramite il sistema Sepa Direct Debit o bollettino bancario (MAV).

Frequenza trimestrale

www. enasarco.it; Artt. 1742 e 1752, Codice civile; D.Lgs. 30.6.1994, n. 509; Nota Min. Lavoro 25.3.2014; Regolamento Enasarco 2018; Circolare Inps 13.2.2019, n. 25; delibera Enasarco 15 aprile 2020, n. 38

25 Maggio 2020

Scambi intracomunitari, presentazione degli elenchi intrastat mensili
Scade oggi il termine per la presentazione degli elenchi Intrastat relativi alle cessioni e alle prestazioni di servizi intracomunitari effettuati nel mese di aprile 2020.
Dall'1.1.2018 è stato previsto:
-l'abolizione dei Modelli Intra trimestrali relativi agli acquisti di beni e servizi; la valenza esclusivamente statistica dei Modelli Intra mensili relativi agli acquisti di beni e servizi;
-per l'individuazione dei soggetti obbligati a presentare gli elenchi relativi agli acquisti di beni e servizi con periodicità mensile, l'innalzamento della soglia dell'ammontare delle operazioni da 50.000 euro a 200.000 euro trimestrali per gli acquisti di beni, e da 50.000 euro a 100.000 euro trimestrali per gli acquisti di servizi;
-il mantenimento dei Modelli Intra esistenti per le cessioni di beni e di servizi, operazioni per le quali, nella specie, la presentazione con periodicità mensile o trimestrale resta ancorata alla soglia di 50.000 euro prevista dal Dm 22 febbraio 2010;
-l'innalzamento della soglia «statistica» per gli elenchi relativi alle cessioni di beni.
N.B. Emergenza COVID-19, termine prorogabile al 30 giugno 2020 (articolo 62, commi 1 e 6, Dl 18/2020). Il rinvio è stato confermato anche dalla Cm 3 aprile 2020, n. 8/E, nella risposta n. 1.10, per quanto riguarda la presentazione dei modelli Intrastat (scadenze del 25 marzo, 25 aprile e 25 maggio 2020). Si precisa che il rinvio previsto dalla norma riguarda gli adempimenti di natura tributaria, quindi non anche gli adempimenti di natura statistica. Ad ogni modo, ferma restando la non applicazione di sanzioni nel periodo di proroga fino al 30 giugno 2020, l'agenzia delle Dogante e dei Monopoli con comunicato 26 marzo 2020 ha indicato che, al fine di aderire alla richiesta formulata dall'Istat di poter disporre di un flusso continuativo di informazioni necessarie alla predisposizione delle statistiche nazionali previste dalle disposizioni unionali, tutti gli operatori economici che – pur nell'emergenza derivante dalla diffusione del COVID-19 – si trovassero nella condizione di poter ottemperare all'adempimento sono invitati a voler comunque trasmettere in via telematica gli elenchi riepilogativi secondo le ordinarie scadenze previste.

Modalità di presentazione: in via telematica all'agenzia delle Dogane, direttamente (Fisconline) o tramite intermediari abilitati (sistema Edi o Entratel).

Frequenza mensile

Articolo 6, Dl 16/1993, conv. con L. 75/1993; Dlgs 11 febbraio 2010, n. 18; Cm 17 febbraio 2010, n. 5/E; Nota agenzia Dogane 19 febbraio 2010, n. 24265/RU; Determinazione agenzia Dogane 22 febbraio 2010, n. 22778/RU; Dm 22 febbraio 2010; Cm 18 marzo 2010, n. 14/E; articolo 4, comma 4, Dl 193/2016, conv. con modif. con L. 225/2016; Nota agenzia Dogane 10 gennaio 2017, n. 244/RU; Comunicato stampa agenzia Entrate 17 febbraio 2017; articolo 13, comma 4-ter - 4-quinquies, Dl 244/2016, conv. con modif. con L. 19/2017; Determinazione agenzia Dogane 8 febbraio 2018, n. 13799/RU; Comunicazione agenzia delle Dogane 20 febbraio 2018, prot. 18558

Enpaia, versamento dei contributi mensili
Per i datori di lavoro agricolo, scade oggi il termine per il versamento dei contributi previdenziali degli impiegati agricoli dovuti all'Enpaia per il periodo di paga scaduto nel mese di aprile 2020. Entro oggi deve anche essere presentata la denuncia delle retribuzioni mensili e della relativa contribuzione. La denuncia modello Dipa va presentata in via telematica.
N.B. Il Cda della Fondazione Enpaia ha sospeso il versamento dei contributi con scadenza dall'8 marzo 2020 al 30 settembre 2020. I versamenti sospesi vanno effettuati, senza applicazione di sanzioni o interessi, in un'unica soluzione entro il 25 ottobre 2020 (o in 5 rate mensili di pari importo). La domanda per fruire della rateizzazione va presentata entro il 31 luglio 2020 tramite Pec.

Modalità: versamento tramite Mav on-line o tramite bonifico bancario: Banca Popolare di Sondrio, sede di Roma, IBAN IT71Y0569603211000036000X17.

Frequenza mensile

L. 29 novembre 1962, n. 1655; Circolare Enpaia 22 dicembre 2008, n. 2; Circolare Enpaia 21 ottobre 2010, n. 2; Circolare Enpaia 22 marzo 2014, n. 47762

31 Maggio 2020

Estromissione dell'immobile strumentale da parte dell'imprenditore individuale
Scade oggi il termine per effettuare l'opzione per l'estromissione dal patrimonio dell'impresa di beni immobili strumentali per natura ex articolo 43, comma 2, Tuir o immobili strumentali per destinazione da parte dell'imprenditore individuale, posseduti al 31 ottobre 2019, poste in essere dall'1 gennaio 2020 al 31 maggio 2020.
L'estromissione può essere operata anche:
•dall'erede dell'imprenditore deceduto dopo il 31 ottobre 2019, a condizione che abbia proseguito in forma individuale l'attività del de cuius;
•dal donatario dell'azienda che ha proseguito in forma individuale l'attività del donante, tenendo presente che, in base all'art. 58, Tuir, l'azienda è assunta ai medesimi valori riconosciuti in capo al donante.
L'opzione è desumibile dal comportamento concludente. In particolare, la volontà di escludere l'immobile dal patrimonio dell'impresa può essere rappresentata dalla contabilizzazione dell'estromissione sul:
•libro giornale, per le imprese in contabilità ordinaria;
•registro dei beni ammortizzabili, per le imprese in contabilità semplificata.
I versamenti rateali della relativa imposta sostitutiva dell'8% dell'Irpef e dell'Irap sono effettuati rispettivamente entro il 30 novembre 2020 (nella misura del 60%) e il 30 giugno 2021 (nella misura del 40%). Per i soggetti che si avvalgono dell'estromissione, i relativi effetti decorrono dall'1 gennaio 2020. L'imposta sostitutiva va calcolata sulla differenza tra il valore normale dell'immobile e il relativo costo fiscalmente riconosciuto.

Modalità: l'opzione si desume dal comportamento concludente del contribuente; ad esempio dalla contabilizzazione dell'estromissione sul libro giornale (per le imprese in
contabilità ordinaria) o sul registro dei beni ammortizzabili (per le imprese in contabilità semplificata). L'imposta va versata con il modello F24.

Codice tributo: 1127.

Articolo 1, comma 121, L. 208/2015; articolo 1, comma 566, L. 11 dicembre 2016, n. 232; Cm 1 giugno 2016, n. 26/E; articolo 1, comma 66, L. 145/2018; Risposte Interpello agenzia Entrate 17 settembre 2018, n. 3; Risposte Interpello agenzia Entrate 7 ottobre 2019, n. 391; articolo 1, comma 690, L. 160/2019