Agenda delle scadenze

15 maggio 2020

Associazioni sportive dilettantistiche, annotazione delle operazioni

Per le associazioni sportive dilettantistiche, le associazioni senza scopo di lucro e le associazioni pro-loco, con proventi commerciali nell'anno precedente non superiori a 400.000 euro, che abbiano optato per l'applicazione delle disposizioni di cui alla L. 398/1991, scade oggi il termine per effettuare l'annotazione dell'ammontare dei corrispettivi e dei proventi conseguiti nell'esercizio di attività commerciali, con riferimento al mese di aprile 2020.
N.B. Si veda, inoltre, la Cm 3 aprile 2020, n. 8/E.

Modalità: l'annotazione va effettuata sul modello approvato con Dm 11 febbraio 1997 opportunamente integrato.

Frequenza: mensile

L. 16 dicembre 1991, n. 398; articolo 25, L. 13 maggio 1999, n. 133; Dm 26 novembre 1999, n. 473; articolo 9, Dpr 30 dicembre 1999, n. 544; L. 23 dicembre 2000, n. 388; Cm 5 marzo 2001, n. 20/E; Cm 24 aprile 2013, n. 9/E; articolo 10, Dl 119/2018; Cm 3 aprile 2020, n. 8/E

Fatture di importo inferiore a 300 euro, documento riepilogativo

Scade oggi il termine per l'annotazione, con riferimento al mese di aprile 2020, del documento riepilogativo delle fatture di importo inferiore a 300 euro emesse nel corso del mese di aprile 2020.
Dal 1° gennaio 2019 è stato introdotto l'obbligo di fatturazione elettronica per le cessioni di beni e prestazioni di servizi effettuate tra soggetti residenti o stabiliti all'interno del territorio italiano. L'obbligo non modifica le disposizioni di cui all'art. 6, Dpr 695/1996. Pertanto, è prevista la possibilità di emettere un documento riepilogativo contenente i dati delle fatture elettroniche emesse e ricevute di importo inferiore a 300 euro.
N.B. Si veda, inoltre, la Cm 3 aprile 2020, n. 8/E.

Modalità: nel documento riepilogativo vanno indicati i numeri delle fatture, l'ammontare complessivo imponibile delle operazioni e dell'Iva, distinti secondo l'aliquota applicata.

Frequenza: mensile

Articolo 23, comma 1, Dpr 633/1972; articolo 6, Dpr 9 dicembre 1996, n. 695; articolo 7, Dl 70/2011; Rm 24 luglio 2012, n. 80/E; Cm 3 aprile 2020, n. 8/E

Iva, fatturazione differita

Scade oggi il termine per effettuare l'emissione e la registrazione delle fatture differite relative a beni consegnati o spediti nel mese di aprile 2020 e risultanti da documenti di trasporto o di consegna.
L'articolo 15, Dl 119/2018, sostituendo l'articolo 4, Dlgs 5 agosto 2015, n. 127, prevede che l'Agenzia delle Entrate dal 2020 basandosi sui dati ricevuti dalla fatturazione elettronica, dalle comunicazioni delle operazioni transfrontaliere (c.d. esterometro) e dalla comunicazione telematica dei corrispettivi mette a disposizione dei soggetti passivi:
› le bozze dei registri Iva delle fatture emesse e degli acquisti;
› le liquidazioni periodiche Iva;
› la bozza della dichiarazione annuale Iva.
Prevede inoltre che per i soggetti che confermano o integrano i registri Iva proposti dall'Agenzia, questi assolvono all'obbligo di tenuta dei suddetti registri (fatta salva la necessità di adempiere agli obblighi previsti in materia di imposte dirette dall'articolo 18, Dpr 600/1973, per le imprese minori in contabilità semplificata).
Per le cessioni di beni la fatturazione differita può avvenire a condizione che l'operazione risulti da un documento di trasporto emesso in almeno 2 copie e contenente le seguenti informazioni individuate dal comma 3 del Dpr 472/1996:
•numero progressivo attribuito (è consentito l'utilizzo di distinte serie di numerazioni in relazione a diversi punti – magazzini, stabilimenti ecc. – di emissione);
•data di consegna o spedizione della merce (che può essere successiva alla data di formazione del documento);
•generalità del cedente, del cessionario, nonché dell'impresa incaricata del trasporto;
•descrizione della natura, qualità e quantità (solo in cifre) dei beni ceduti;
•causale del trasporto quando sia diversa dalla vendita (ad esesmpio, lavorazione, comodato, conto visione, ecc.).
Il Ddt può accompagnare le merci durante il trasporto o, in alternativa, può essere spedito (a mezzo posta, corriere, strumenti elettronici) alla controparte entro le ore 24 del giorno di effettuazione del trasporto.
L'eventuale lista contenente l'elenco delle prestazioni rese nel periodo di riferimento della fattura, come avviene con i documenti di trasporto nel caso di cessioni di beni, può non essere allegata al file Xml della fattura elettronica, ma deve essere conservata in modalità cartacea o elettronica (Rm 21.1.2020, n. 8/E).
N.B. Si veda, inoltre, la Cm 3 aprile 2020, n. 8/E.

Modalità: la fattura differita deve contenere numero e data del D.d.T., data dello scontrino, matricola del registratore di cassa. Queste fatture si annotano sul registro delle fatture emesse separatamente dagli altri tipi di fattura.

Frequenza: mensile

Articoli 21, comma 4 e 23, Dpr 633/1972, modif. dall'articolo 3, Dl 328/1997, conv. con L. 410/1997; Cm 22 dicembre 1998, n. 288/E; Cm 24 giugno 2014, n. 18/E; articolo 15, Dl 23 ottobre 2018, n. 119, conv. con modif. con L. 17 dicembre 2018, n. 136; Cm 14/E/2019; Risposta Interpello 24 settembre 2019, n. 389/E; Rm 21.1.2020, n. 8/E; Cm 3 aprile 2020, n. 8/E

18 maggio 2020

Versamento dell'imposta sostitutiva sugli interessi

L'imposta sostitutiva sugli interessi, premi ed altri frutti delle obbligazioni e titoli similari emessi da banche, S.p.a. quotate, Stato ed enti pubblici (cd. «grandi emittenti») va versata entro oggi dalle aziende di credito e dagli altri intermediari. L'imposta sostitutiva da versare risulta dal saldo del «conto unico» relativo al mese di aprile 2020. Dall'1.7.2000, l'imposta sostitutiva di cui al Dlgs 239/1996 si applica anche su titoli di emittenti esteri (articoli 2 e 12, Dlgs 239/1996, come modif. dall'articolo 6, Dlgs 505/1999).

Modalità di versamento: alla Tesoreria provinciale dello Stato, on-line direttamente o tramite un intermediario abilita-to, nonché mediante l'home banking con il Modello F24, ad eccezione dei titoli obbligazionari emessi da enti territoriali di cui all'articolo 35, L. 724/1994.

Codice tributo: 1239.

Frequenza: mensile

Articolo 35, L. 23 dicembre 1994, n. 724; articoli 1-4, Dlgs 1 aprile 1996, n. 239; articolo 1, Dm 6 dicembre 1996; Dlgs 21 novembre 1997, n. 461; Cm 24 giugno 1998, n. 165/E

Risparmio amministrato, versamento dell'imposta sostitutiva

Scade oggi il termine per il versamento da parte degli intermediari dell'imposta sostitutiva dovuta sulle plusvalenze e sugli altri redditi conseguiti entro il secondo mese precedente (marzo 2020) per le operazioni effettuate in regime di risparmio amministrato.

Modalità di versamento: on-line direttamente, tramite un intermediario abilitato o mediante l'home banking, con il Modello F24, oppure alla Tesoreria provinciale dello Stato.

Codice tributo: 1102.

Articolo 14, comma 1, Dlgs 461/1997; Dm 23 luglio 1998, modif. dal Dm 6 agosto 1998

Risparmio gestito, versamento dell'imposta sostitutiva in caso di revoca del mandato

Per le banche, S.I.M. ed altri intermediari autorizzati scade oggi il termine per il versamento dell'imposta sostitutiva in caso di revoca da parte del contribuente del mandato di gestione nel secondo mese precedente (marzo 2020).

Modalità di versamento: con il Modello F24:
•on-line direttamente o tramite un intermediario;
•mediante l'home banking, oppure alla Tesoreria provinciale dello Stato.

Codice tributo: 1103.

Articolo 7, comma 11, Dlgs 461/1997, modif. dall'articolo 5, Dlgs 505/1999; Cm 16 luglio 1998, n. 188/E; Dm 23 luglio 1998, modif. dal Dm 6 agosto 1998

Attività di intrattenimento a carattere continuativo

Per i soggetti che esercitano in modo continuativo le attività di intrattenimento elencate nella Tariffa allegata al Dpr 640/1972, scade oggi il termine per il versamento dell'imposta sugli intrattenimenti, introdotta dal Dlgs 60/1999, dovuta per il mese precedente (aprile 2020).

Modalità di versamento: con il Modello F24:
•on-line;
•con l'home banking.

Codice tributo: 6728.

Frequenza: mensile

Tariffa allegata al Dpr 640/1972, come sostituita dall'articolo 22, comma 2, Dlgs 26 febbraio 1999, n. 60; articolo 6, comma 1, lettera a), Dpr 544/1999

Liquidazione e versamento Iva mensile

Per i contribuenti Iva mensili scade oggi il termine per liquidare e versare l'imposta a debito dovuta per il mese di aprile 2020 se superiore a 25,82 euro.
N.B.: i contribuenti che affidano la tenuta della contabilità a terzi, e ne abbiano dato comunicazione alle Entrate, possono fare riferimento all'imposta divenuta esigibile nel secondo mese precedente (marzo 2020).
N.B. Per i soggetti indicati dall'articolo 18, Dl 23/2020 il versamento può essere effettuato entro il 30 giugno 2020.

Modalità di versamento: con Modello F24:
•on-line direttamente o tramite un intermediario abilitato;
•mediante l'home banking.

Codice tributo: 6004.

Frequenza: mensile

Articolo 27, commi 1 e 2, Dpr 633/1972, abrogati dall'articolo. 2, comma 1, Dpr 23 marzo 1998, n. 100; articolo 1, Dpr 100/1998, come modif. dall'articolo 2, Dpr 542/1999 e dall'articolo 11, Dpr 435/2001

Associazioni sportive, dentisti e odontotecnici, liquidazione e versamento Iva trimestrale
Scade oggi il termine per la liquidazione e il versamento senza interessi dell'imposta a debito relativa al primo trimestre 2020 da parte di:
› associazioni sportive dilettantistiche che hanno optato per il regime di cui alla L. 398/1991;
› dentisti ed odontotecnici che effettuano solo operazioni esenti da Iva ai sensi dell'articolo 10, comma 1, n. 18, Dpr 633/1972 e scelgono la liquidazione trimestrale dell'imposta (senza obbligo di effettuare l'opzione secondo le modalità del Dpr 442/1997).
N.B. Per i soggetti indicati dall'articolo 18, Dl 23/2020 il versamento può essere effettuato entro il 30 giugno 2020.

Modalità di versamento: con Modello F24:
› on-line direttamente o tramite un intermediario abilitato;
› mediante l'home banking.

Codice tributo: 6031.

Frequenza trimestrale

Articolo 9, comma 3, Dpr 30 dicembre 1999, n. 544; articolo 10, comma 1, n. 18, Dpr 26 ottobre 1972, n. 633; Dpr 27 settembre 2000, n. 315; Cm 27 novembre 2000, n. 216/E

Contribuenti trimestrali per opzione, liquidazione e versamento Iva trimestrale
Per i contribuenti Iva trimestrali per opzione scade oggi il termine per effettuare la liquidazione e il versamento dell'imposta a debito relativa al primo trimestre 2020. Possono optare per i versamenti trimestrali i contribuenti con volume d'affari fino a 400.000 euro per le imprese di servizi e gli esercenti arti e professioni, e fino a 700.000 euro per le altre attività.
N.B.: unitamente all'Iva dovuta, vanno pagati anche gli interessi dell'1%.
N.B. Per i soggetti indicati dall'articolo 18, Dl 23/2020 il versamento può essere effettuato entro il 30 giugno 2020.

Modalità di versamento: con il Modello F24:
› on-line direttamente o tramite un intermediario abilitato;
› mediante l'home banking.

Codice tributo: 6031.

Frequenza trimestrale

Articolo 33, comma 1, Dpr 633/1972; articolo 31, comma 3, L. 23 dicembre 2000, n. 388;
Cm 3 gennaio 2001, n. 1/E; Dpr 12 aprile 2001, n. 222; articolo 11, comma 1, Dpr 7 dicembre 2001, n. 435; Provv. agenzia Entrate 16 febbraio 2006; articolo 14, comma 11, L. 12 dicembre 2011, n. 183

Contribuenti trimestrali speciali, liquidazione e versamento Iva trimestrale
Scade oggi il termine per la liquidazione e il versamento senza interessi dell'imposta a debito relativa al primo trimestre 2020, da parte dei contribuenti trimestrali speciali di cui all'articolo 74, comma 4, Dpr 633/1972 (esercenti impianti di distribuzione di carburante, autotrasportatori di cose conto terzi, ecc.).
N.B. Per i soggetti indicati dall'articolo 18, Dl 23/2020 il versamento può essere effettuato entro il 30 giugno 2020.

Modalità di versamento: con Modello F24:
› on-line direttamente o tramite un intermediario abilitato;
› mediante l'home banking.

Codice tributo: 6031.

Frequenza trimestrale

Articolo 74, comma 4, Dpr 633/1972; L. 16 dicembre 1991, n. 398; artt. 17 e 18, Dlgs 9 luglio 1997, n. 241; Dpr 10 novembre 1997, n. 442

Subfornitori, liquidazione e versamento Iva trimestrale
Per i subfornitori (contribuenti mensili o trimestrali) che si avvalgono delle agevolazioni previste dall'articolo 74, comma 5, Dpr 633/1972 per le operazioni derivanti da contratti di sub fornitura nelle attività produttive, scade oggi il termine per effettuare la liquidazione e il versamento senza interessi dell'imposta a debito relativa al primo trimestre 2020.
N.B. Per i soggetti indicati dall'articolo 18, Dl 23/2020 il versamento può essere effettuato entro il 30 giugno 2020.

Modalità di versamento: con Modello F24:
› on-line direttamente o tramite un intermediario abilitato;
› mediante l'home banking.

Codici tributo: per i contribuenti mensili 6721; per i contribuenti trimestrali 6724.

Frequenza trimestrale

Articolo 74, comma 5, Dpr 26 ottobre 1972, n. 633; articolo 8, comma 1, L. 18 giugno 1998, n. 192; Cm 18 febbraio 1999, n. 45/E; Comunicato Min. Fin. 22 aprile 1999

Versamento delle ritenute sui proventi derivanti da O.I.C.R.

Per i soggetti incaricati del pagamento di proventi o della negoziazione delle quote relative a Organismi di investimento collettivo di risparmio (O.I.C.R.) in valori mobiliari di diritto estero, scade oggi il termine per il versamento delle ritenute operate nel mese di aprile 2020 sui proventi derivanti da O.I.C.R.
Codici tributo: 1705 – Ritenuta sui proventi derivanti dalla partecipazione ad Organismi di Investimento Collettivo in Valori Mobiliari di diritto estero; 1706 – Ritenuta sui titoli atipici emessi da soggetti residenti; 1707 – Ritenuta sui titoli atipici emessi da soggetti non residenti.

Modalità di versamento: con il Modello F24:
•presso la Tesoreria provinciale dello Stato;
•on-line direttamente o tramite un intermediario abilitato;
•mediante l'home banking.

Frequenza: mensile

Articolo 10-ter, L. 23 marzo 1983, n. 77, agg. dall'articolo 13, comma 2, Dlgs 83/1992; Dm 10 dicembre 1992; articolo 14, Dlgs 461/1997; Cm 24 novembre 2000, n. 213/E

Redditi di capitale, versamento delle ritenute
Per i sostituti d'imposta scade oggi il termine per effettuare il versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese di aprile 2020 relative ad obbligazioni e titoli similari non soggetti ad imposta sostitutiva, interessi di obbligazioni ed altri titoli (codici tributo 1025, 1029, 1031, 1243, 1245), premi (ad es. lotterie) e vincite (cod. trib. 1046, 1047, 1048), cessioni di titoli (cod. trib. 1032) e valute estere (cod. trib. 1058), proventi indicati sulle cambiali (cod. trib. 1024), redditi di capitale diversi dai dividendi (cod. trib. 1030).

Modalità di versamento: con il Modello F24:
•on-line direttamente o tramite un intermediario abilitato;
•mediante l'home banking.

Frequenza: mensile

Articoli 26 e 30, Dpr 600/1973; articoli 3 e 8, Dpr 602/1973; Dlgs 461/1997, modif. dal Dlgs 505/1999

Tobin tax, versamento dell'imposta sulle transazioni finanziarie
Per le banche, gli intermediari non residenti, le società fiduciarie e le imprese di investimento abilitate all'esercizio professionale nei confronti del pubblico dei servizi e delle attività di investimento di cui all'articolo 18, Dlgs 58/1998, scade oggi il termine per il versamento con il Modello F24 dell'imposta sulle transazioni finanziarie (cd. «Tobin tax») di cui all'articolo 1, comma 491, 492 e 495, Legge 228/2012 sui trasferimenti di proprietà/operazioni su strumenti finanziari derivati effettuati nel mese di aprile 2020.
N.B.: nel caso in cui siano tenuti al versamento soggetti non residenti che non dispongono di un conto corrente presso sportelli bancari o postali situati in Italia, non potendo eseguire il pagamento con il Modello F24, questi devo-no effettuare il versamento mediante bonifico in euro a favore del Bilancio dello Stato al Capo 8 – Capitolo 1211.

Modalità di versamento: con il Modello F24 esclusivamente in via telematica.
Codici tributo: 4058 – azioni e strumenti partecipativi; 4059 – derivati su equity; 4060 – negoziazioni ad alta frequen-za di azioni e strumenti partecipativi.

Frequenza: mensile

Dlgs 24 febbraio 1998, n. 58 (Tuf); articolo 1, commi 491-500, L. 24 dicembre 2012, n. 228; Dm 21 febbraio 2013; Provvedimento agenzia entrate 1 marzo 2013; articolo 56, Dl 21 giugno 2013, n. 69, conv. con modif. con L. 9 agosto 2013, n. 98; Provvedimento agenzia Entrate 18 luglio 2013; Dm 16 settembre 2013; Rm 4 ottobre 2013, n. 62/E; Provvedimento agenzia Entrate 4 gennaio 2017; Provvedimento agenzia Entrate 9 marzo 2017; Provvedimento agenzia Entrate 15 dicembre 2017

20 Maggio 2020

Enasarco, distinta di versamento e contributi
Per le case mandanti scade oggi il termine per il versamento dei contributi dovuti per agenti e rappresentanti di commercio relativi al primo trimestre 2020.
Con delibera 15 aprile 2020, n. 38 la Fondazione Enasarco ha stabilito una temporanea sospensione dei versamenti contributivi.
In particolare, il Consiglio di Amministrazione della Fondazione Enasarco ha deliberato la sospensione del termine di versamento dei contributi previdenziali per il primo trimestre 2020, in scadenza oggi per gli agenti e rappresentanti.
La sospensione – in linea con la previsione dell'articolo 18, Dl 23/2020 (Decreto Liquidità) - riguarda le imprese preponenti con domicilio fiscale, sede legale o sede operativa nel territorio italiano con un calo di fatturato/corrispettivi dei mesi di marzo ed aprile 2020 pari ad almeno il 33% rispetto agli stessi mesi del periodo d'imposta precedente (50% nel caso di imprese con ricavi/compensi 2019 superiori ad euro 50 milioni), nonché per tutti i soggetti che hanno iniziato l'attività di impresa dopo il 31 marzo 2019 (a prescindere dal calo di fatturato e dai ricavi conseguiti).
I contributi sospesi devono essere versati entro il 30 giugno 2020 in unica soluzione o in 5 rate a partire dalla medesima data.
La sospensione riguarda solo i versamenti e non l'obbligo di dichiarazione delle provvigioni; pertanto, tutte le imprese devono compilare online la distinta di versamento entro oggi.

Modalità: il versamento va effettuato tramite la compilazione on-line della distinta di versamento e con pagamento tramite il sistema Sepa Direct Debit o bollettino bancario (MAV).

Frequenza trimestrale

www. enasarco.it; Artt. 1742 e 1752, Codice civile; D.Lgs. 30.6.1994, n. 509; Nota Min. Lavoro 25.3.2014; Regolamento Enasarco 2018; Circolare Inps 13.2.2019, n. 25; delibera Enasarco 15 aprile 2020, n. 38