Finisce sotto esame l’agevolazione superiore al 50 per cento

Nelle lettere del fisco alle imprese che hanno utilizzato il bonus ricerca e sviluppo e che sono sospette di anomalie un indicatore della spettanza dell’agevolazione è l’aliquota di utilizzo del credito se, pur essendo stata oggetto di variazioni nel quinquennio 2015-2019, risulta essere superiore al 50 per cento. In base al quarto indicatore, se analizzando i dati delle dichiarazioni l’aliquota utilizzata - individuata dividendo l’importo del credito maturato per le spese eccedentarie sostenute - è superiore al 50%, l’impresa va in segnalazione.

Il quinto parametro è relativo all’ammontare minimo di spesa ammissibile; la norma agevolativa richiede che il contribuente effettui un investimento minimo pari a 30mila euro. Analizzando i dati strutturali presenti nella sezione IV-bis (Ricerca & sviluppo) del quadro RU, può emergere che le spese dichiarate siano inferiori al minimo richiesto così tutto l’importo nel rigo RU5 diventa non spettante.

Il sesto parametro intende verificare se le spese indicate siano inferiori alla media storica. Il credito ricerca e sviluppo, nella versione vigente sino al 31 dicembre 2019, consentiva di agevolare le spese incrementali, cioè le spese sostenute in eccesso rispetto alle spese medie del triennio 2012-2014. Analizzando i dati strutturali del quadro RU, se emerge che le spese dichiarate sono inferiori alla media storica, tutto l’importo del credito esposto nel rigo RU5 diventa non spettante.

Il settimo indicatore è relativo alle spese di ricerca composte da personale interno. L’indicatore si riferisce a contribuenti che per tutti e tre gli anni 2017-2018-2019 risultano avere congiuntamente l’incidenza dei costi per il personale sul totale delle spese per ricerca intra muros pari o superiore al 95 per cento. Secondo l’Agenzia, considerato l’assente o scarso utilizzo di fattori diversi dal personale interno, rispetto ai requisiti del manuale di Frascati, l’indicatore potrebbe segnalare l’assenza di novità e di ricerca non sperimentale.

Il penultimo indicatore considera il rapporto tra il costo per il personale addetto alla ricerca intra muros indicato al Rigo RU100 colonna 3 rispetto al totale delle spese per il personale sostenuto dell’impresa indicato in bilancio (B.9) o ai fini contributivi. Un’incidenza particolarmente elevata di tale rapporto, per imprese che non hanno come oggetto principale o esclusivo l’attività di ricerca, viene considerato segnaletico dell’errata rilevazione o errata indicazione dell’ammontare del costo per il personale. L’ultimo indicatore parte dal presupposto che i contribuenti che intendevano avvalersi del credito per R&S erano tenuti a esporre i dati richiesti nelle sezioni I e IV (o IV-bis) del quadro RU. La mancata indicazione impedisce riscontri di spettanza e di coerenza sulla quantificazione, questo fa presumere che il credito potrebbe essere stato utilizzato in misura non spettante.