Le scadenze fiscali e previdenziali dal 2 al 15 gennaio 2023

Ai fini di prevenzione e contrasto del riciclaggio, per i soggetti che effettuano operazioni in oro da investimento e in materiale d'oro ad uso prevalentemente industriale, scade oggi il termine per la presentazione all'Unità di informazione finanziaria (Uif) della dichiarazione delle operazioni di importo pari o superiore a 12.500 euro effettuate nel mese precedente (novembre 2022).

Modalità di presentazione: la dichiarazione va trasmessa in via telematica, tramite le funzionalità disponibili sul portale Infostat-Uif, con due modalità di invio alternative (data entry o upload).

FREQUENZA: MENSILE

Legge 17 gennaio 2000, n. 7; provvedimento Uic 14 luglio 2000; Circolare Uic 28 marzo 2001; Comunicazione Uif 1 agosto 2014; Comunicazione Uif del 27 marzo 2020

Per i soggetti autorizzati al pagamento in modo virtuale dell'imposta di bollo, scade oggi il termine per effettuare il versamento della sesta rata bimestrale, in base alla dichiarazione presentata entro il 31 gennaio 2022.

Modalità di versamento: con il Modello F24 (codici tributo: 2505-rata; 2506-acconto; 2507-sanzioni; 2508-interessi).

FREQUENZA: BIMESTRALE

Articolo 15, Dpr 26 ottobre 1972, n. 642; Dm 17 dicembre 1998; Cm 2 giugno 1999, n. 123/E; Dpcm 21 gennaio 2013; Rm 27 febbraio 2013, n. 14/E; provvedimento agenzia Entrate 3 febbraio 2015; Rm 3 febbraio 2015, n. 12/E; Cm 14 aprile2015, n. 16/E

Per i proprietari di beni immobili e i titolari di diritti reali di godimento su beni immobili è prorogato dal 30 giugno 2022 ad oggi il termine per la presentazione della dichiarazione Imu per gli immobili per i quali l'obbligo dichiarativo è sorto dall'1 gennaio 2021.

N.B. Le istruzioni relative al nuovo modello di dichiarazione individuano, in aggiunta alla dichiarazione «nuova», la dichiarazione «sostitutiva» e quella «multipla». Con la pubblicazione del Decreto Milleproroghe è previsto il differimento al 30 giugno 2023 della dichiarazione Imu 2022.

Modalità: consegna o spedizione al Comune dove sono situati gli immobili; trasmissione in via telematica tramite Pec.

FREQUENZA: ANNUALE

Articolo 10, Dlgs 30 dicembre 1992, n. 504; articolo 9, Dlgs 23/2011; Dl 2 marzo 2012, n. 16, conv. con modif. con Legge 44/2012; articolo 13, Dl 201/2011, conv. con modif. con Legge 214/2011; Cm 18 maggio 2012, n. 3/DF; Dm 30 ottobre 2012; articolo 10, Dl 35/2013; Cm 29 aprile 2013, n. 1/DF; articolo 1, comma 687, Legge 147/2013; Dm 26 giugno 2014; Dm 4 agosto 2014; Risoluzione Dipartimento Finanze 25 marzo 2015, n. 3/D; Risoluzione Mef 16 giugno 2017, n. 3/DF; Risoluzione Mef 21 giugno 2017, n. 4/DF; articolo 1, commi da 738 a 783, Legge 160/2019; articoli 177, Dl 34/2020 e 78, Dl 104/2020; articoli 9, 9-bis e 9-ter, Dl 137/2020; Circolare Mef 18 marzo 2020, n. 1/DF; Decreto Mef 29 luglio 2022; articolo 35, Dl 21 giugno 2022, n. 73, conv. con modif. dalla Legge 4 agosto 2022, n. 122

Ai sensi dell'articolo 74, comma 6, Dpr 633/1972, per gli operatori esercenti le attività, gli intrattenimenti e i giochi elencati nella Tariffa allegata al Dpr 640/1972, scade oggi il termine per dare comunicazione all'ufficio Siae delle eventuali opzioni per l'applicazione dell'Iva secondo il regime ordinario.

Modalità: comunicazione al concessionario dell'imposta sugli intrattenimenti – Siae (Società italiana autori ed editori) – competente in relazione al domicilio fiscale. Si ricorda che l'opzione è vincolante fino a revoca, e comunque per un quinquennio.

Articoli 74, comma 6, e 74-quater, Dpr 633/1972; Dpr 442/1997; articolo 17, Dlgs 26 febbraio 1999, n. 60; articolo 1, comma 2, Dpr 30 dicembre 1999, n. 544; Cm 2 settembre 2000, n. 165/E

Per i soggetti Ires con esercizio non coincidente con l'anno solare per i quali dicembre 2022 è l'undicesimo mese dell'esercizio sociale, scade oggi il termine per versare la seconda o unica rata di acconto Ires e la seconda o unica rata di acconto Irap. L'acconto Ires (e quello Irap) è pari al 100%.

Modalità di versamento: versamento con il modello F24 on-line. Codici tributo: Ires 2002; Irap 3813.

FREQUENZA: ANNUALE

Legge 97/1977; articoli 30 e 37, Dlgs 446/1997; articolo 15-bis, Dl 81/2007, conv. con modif. con Legge 127/2007; articolo 11, Dl 76/2013; articolo 15, comma 4, Dl 102/2013, conv. con modif. dalla Legge 124/2013; Dm 30 novembre 2013

Per gli autotrasportatori di cose per conto di terzi iscritti all'albo di cui alla Legge 6 giugno 1974, n. 298, scade oggi il termine per effettuare l'annotazione delle fatture emesse nel trimestre solare precedente.

N.B.: la Legge 23 dicembre 2014, n. 190 (Legge di stabilità 2015) è intervenuta sulla disciplina prevista per l'attività di autotrasporto di cose per conto di terzi; in particolare, tra le novità più rilevanti segnaliamo: l'abolizione dell'obbligo della scheda di trasporto el'introduzione di un regime di responsabilità solidale per il mancato pagamento delle retribuzioni.

Modalità: può essere emessa una sola fattura per più operazioni di ciascun trimestre, effettuate nei confronti del medesimo committente.

FREQUENZA: TRIMESTRALE

Articolo 74, comma 4, Dpr 633/1972, sost. dall'articolo 5, Legge 146/1998, modif. dall'articolo 1-bis, Dl 181/1998, conv. con Legge 271/1998; Cm 30 ottobre 1998, n. 252/E;Cm 22 novembre 2004, n. 49/E; articolo 6-ter, Dlgs 21 novembre 2005, n. 286; articolo 1, comma 247, Legge 23 dicembre 2014, n. 190

Per i soggetti aderenti al regime opzionale Ioss (il regime Ioss interessa anche i marketplace), scade oggi il termine per la trasmissione telematica della dichiarazione Iva IOSS mensile contenente l'indicazione, per ogni Stato membro l'imponibile, l'aliquota e l'imposta dovuta per le cessioni di beni effettuate relative alle vendite a distanza di beni importati (in spedizioni di valore intrinseco non superiore a euro 150), da parte dei soggetti iscritti al (nuovo) Sportello unico per le importazioni (IOSS).Entro oggi va effettuato il versamento dell'Iva complessivamente dovuta nel periodo di riferimento.

Modalità: la trasmissione della dichiarazione avviene in via telematica per il tramite del portale OSS.

FREQUENZA: MENSILE

Articoli 40-41, Dl 331/1993; articolo 2 della direttiva UE 2017/2455; direttiva 2010/24/UE del Consiglio; regolamento UE n. 904/2010; articolo 74-sexies, Dpr 633/1972, come modificato dal Dlgs 83/2021

Per gli enti, le associazioni e le altre organizzazioni di cui all'articolo 4, comma 4, Dpr 633/1972 e gli agricoltori in regime di esonero Iva di cui all'articolo 34, comma 6, dello stesso Dpr 633/1972, scade oggi il termine per effettuare la liquidazione e il versamento dell'Iva (codice tributo: 6099) relativa agli acquisti intracomunitari registrati nel secondo mese precedente e per presentare la dichiarazione mensile dell'ammontare degli acquisti intracomunitari di beni registrati nel secondo mese precedente, dell'ammontare dell'imposta dovuta e degli estremi del relativo versamento.

Modalità: la dichiarazione (modello Intra-12) si presenta in via telematica all'agenzia delle Entrate. Il versamento si effettua con il modello F24.

FREQUENZA: MENSILE

Articolo 4, comma 4, Dpr 633/1972; articolo 34, comma 6, Dpr 633/1972; articolo 49, Dl 331/1993, conv. con Legge 427/1993; Dm 9 dicembre 1997; Dm 17 dicembre 1998; Cm 6 settembre 2000, n. 136/E; Dlgs 18/2010; provvedimento agenzia Entrate 16 aprile 2010; provvedimento agenzia Entrate 25 agosto 2015, n. 110450

Scade oggi il termine per effettuare la fatturazione, la registrazione e l'annotazione dei corrispettivi e la registrazione degli acquisti, relativamente alle operazioni compiute nel mese di novembre 2022 mediante sedi secondarie o altre dipendenze che non vi provvedano direttamente.

Nota: procedura per le operazioni effettuate dalle imprese fuori dalla loro sede tramite dipendenti, ausiliari o intermediari.

FREQUENZA: MENSILE

Articolo 73, comma 1, lettera a), Dpr 633/1972; Dm 18 novembre 1976, modificato dal Dm 6 giugno 1979

Scade oggi il termine per effettuare l'annotazione delle fatture inerenti ad acquisti intracomunitari, ricevute nel mese di novembre 2022. L'annotazione può essere effettuata anche successivamente, purché entro il 15 del mese successivo di ricevimento delle fatture stesse ma con riferimento al mese di ricezione del documento.

Modalità: l'annotazione delle fatture va effettuata nei registri Iva delle vendite (fatture emesse) e degli acquisti (fatture ricevute).

FREQUENZA: MENSILE

Articoli 38, comma 2 e 3, lettera b), 46, comma 1, e 47, Dl 331/1993, conv. con Legge 427/1993

Scade oggi il termine per la verifica del mancato ricevimento di fattura per operazioni di acquisti intracomunitari effettuati nel mese di novembre. L'autofattura per regolarizzare l'operazione va emessa entro il giorno 15 del mese successivo, ma l'annotazione deve essere riferita al mese precedente. Entro il medesimo giorno 15 del mese successivo alla registrazione va emessa una autofattura per regolarizzare una fattura indicante un corrispettivo inferiore a quello reale, annotando – comunque - la stessa nel mese di novembre.

FREQUENZA: MENSILE

Articolo 46, comma 5, e Articolo 47, comma 1, Dl 331/1993, conv. con Legge 427/1993

Per gli agenti e rappresentanti di commercio e gli altri intermediari commerciali, scade oggi il termine per effettuare la presentazione della dichiarazione ai committenti, preponenti o mandanti di avvalersi in modo continuativo dell'opera di dipendenti o di terzi, ai fini dell'applicazione della ritenuta commisurata sul 20% dell'ammontare delle provvigioni.

Modalità di presentazione: spedizione con raccomandata con avviso di ricevimento della dichiarazione, in carta semplice, datata e sottoscritta, con i dati identificativi del percipiente e l'attestazione di avvalersi in via continuativa dell'opera di dipendenti o di terzi.

FREQUENZA: ANNUALE

Articolo 25-bis, Dpr 29 settembre 1973, n. 600; Dm 16 aprile 1983; articolo 21, comma 11, lettera c), Legge 27 dicembre 1997, n. 449

Per gli operatori finanziari di cui all'articolo 7, comma 6, Dpr 29 settembre 1973, n. 605 scade oggi il termine per la comunicazione in via telematica all'Anagrafe tributaria dei dati relativi ai soggetti con i quali sono stati intrattenuti rapporti di natura finanziaria iniziati, modificati o cessati nel mese di novembre 2022.

Modalità: i soggetti obbligati alle comunicazioni devono utilizzare il servizio telematico Entratel o il servizio Internet (Fiscon-line) o un intermediario abilitato.

FREQUENZA: MENSILE

Articolo 7, comma 6, Dpr 605/1973; provvedimento agenzia Entrate 19 gennaio 2007; Cm 4 aprile 2007, n. 18/E; provvedimento agenzia Entrate 29 febbraio 2008

Per i contribuenti (con periodo d'imposta solare) che si avvalgono dei regimi di risparmio amministrato di cui all'articolo 6, Dlgs 461/1997 e di risparmio gestito di cui all'articolo 7, Dlgs 461/1997, scade oggi il termine per effettuare la comunicazione dell'opzione o della revoca per l'applicazione di uno dei due regimi di risparmio.

Modalità: l'opzione o la revoca vanno comunicate agli intermediari mediante apposita dichiarazione sottoscritta con le modalità previste dal Dm 22 maggio 1998 (per il risparmioamministrato) e dal Dm 31 marzo 1999 (per il risparmio gestito).

Articoli 6 e 7, Dlgs 461/1997; Dm 22 maggio 1998; Dm 2 giugno 1998; Dm 31 marzo 1999

Scade oggi il termine per la comunicazione all'agenzia delle Entrate dell'opzione per il regime speciale da parte delle imprese, con esercizio solare, interessate ad avvalersi, ai sensi dell'articolo 1, comma 120, Legge 296/2006, della disciplina delle società di investimento immobiliare quotate (Siiq) per il 2022. Al regime possono aderire anche le società per azioni residenti nel territorio dello Stato non quotate (Siinq), che svolgono attività di locazione immobiliare in via prevalente e partecipate da una SIIQ con almeno il 95% dei diritti di voto in assemblea ordinaria e il 95% dei diritti di partecipazione agli utili.

Modalità: la comunicazione va redatta utilizzando lo schema in allegato al provvedimento 28 novembre 2007 e presentata direttamente all'agenzia delle Entrate competente in relazione al domicilio fiscale del soggetto che esercita l'opzione o spedita tramite raccomandata a/r.

FREQUENZA: ANNUALE

Articolo 1, comma 120, Legge 27 dicembre 2006, n. 296; Dm 7 luglio 2007, n. 174; Cm 31 gennaio 2008, n. 8/E; Rm 7 febbraio 2008, n. 37/E; Rm 27 dicembre 2010, n. 136/E; provvedimento agenzia Entrate 28 novembre 2007; Cm 17 settembre 2015, n. 32/E

Per i datori di lavoro, scade oggi il termine per effettuare la trasmissione telematica della denuncia mensile dei contributi previdenziali Inps dei lavoratori dipendenti, e per co.co.co. e lavoratori autonomi occasionali con reddito annuo oltre 5.000 euro (mese di novembre 2022).

Modalità di presentazione: invio telematico del modello Uniemens.

FREQUENZA: MENSILE

Messaggio Inps 25 maggio 2009, n. 11903; Messaggio Inps 25 novembre 2009, n. 27172; Messaggio Inps 5 febbraio 2010, n. 3872; Messaggio Inps 3 marzo 2010, n. 6323; Messaggio Inps 22 gennaio 2019, n. 279; Circolare Inps 12 marzo 2020, n. 37

Per gli enti pubblici, scade oggi il termine per l'invio telematico dei dati relativi alle retribuzioni corrisposte nel mese di novembre 2022 con la Dichiarazione analitica mensile (DAM).

Modalità: invio telematico della denuncia «DAM2» integrata nel flusso Uniemens (ramoListePosPA).

FREQUENZA: MENSILE

Articolo 44, comma 9, Legge 326/2003; circolare Inps 7 agosto 2012, n. 105

Scade oggi il termine per il versamento dell'imposta dovuta sui premi ed accessori incassati nel mese precedente (novembre 2022), nonché degli eventuali conguagli dell'imposta dovuta sui premi ed accessori incassati nel secondo mese precedente (ottobre 2022).

Modalità di versamento: versamento in via telematica con il modello F24 – accise.

FREQUENZA: MENSILE

Articolo 9, Legge 1216/1961, modif. dall'articolo 5, Dl 328/1997, conv. con Legge 410/1997; Dm 17 dicembre 1998; Dm 15 luglio 2010; Rm 22 ottobre 2010, n. 109/E; articolo 17, comma 3, Dlgs 68/2011; provvedimento agenzia Entrate 29 dicembre 2011; provvedimento agenzia Entrate 30 aprile 2013

Scade oggi il termine per effettuare la presentazione in via telematica della denuncia contributiva mensile unificata relativa ai contributi dovuti per il periodo di paga scaduto nel mese di novembre 2022.

Modalità: presentazione della denuncia on-line.

FREQUENZA: MENSILE

Legge 366/1973; Legge 91/1981; Dpr 357/2003; articolo 1, comma 188, Legge 296/2006; Dl 201/2011, conv. con modif. con Legge 214/2011; Circolare Inps 18 marzo 2013, n. 41; Circolare Inps 3 dicembre 2014, n. 154

Per le associazioni sportive dilettantistiche, le associazioni senza scopo di lucro e le associazioni pro-loco, con proventi commerciali nell'anno precedente non superiori a 400.000 euro, che abbiano optato per l'applicazione delle disposizioni di cui alla Legge 398/1991, scade oggi il termine per effettuare l'annotazione dell'ammontare dei corrispettivi e dei proventi conseguiti nell'esercizio di attività commerciali, con riferimento al mese di dicembre 2022.

Modalità: l'annotazione va effettuata sul modello approvato con Dm 11 febbraio 1997 opportunamente integrato.

FREQUENZA: MENSILE

Legge 16 dicembre 1991, n. 398; articolo 25, Legge 13 maggio 1999, n. 133; Dm 26 novembre 1999, n. 473; articolo 9, Dpr 30 dicembre 1999, n. 544; Legge 23 dicembre 2000, n. 388; Cm 5 marzo 2001, n. 20/E; Cm 24 aprile 2013, n. 9/E; articolo 10, Dl 119/2018; Cm 3 aprile 2020, n. 8/E

Scade oggi il termine per l'annotazione, con riferimento al mese di dicembre 2022, del documento riepilogativo delle fatture di importo inferiore a 300 euro emesse nel corso del mese di dicembre 2022. Dal 1° gennaio 2019 è stato introdotto l'obbligo di fatturazione elettronica per le cessioni di beni e prestazioni di servizi effettuate tra soggetti residenti o stabiliti all'interno del territorio italiano. L'obbligo non modifica le disposizioni di cui all'articolo 6, Dpr 695/1996. Pertanto, è prevista la possibilità di emettere un documento riepilogativo contenente i dati delle fatture elettroniche emesse e ricevute di importo inferiore a 300 euro.

Modalità: nel documento riepilogativo vanno indicati i numeri delle fatture, l'ammontare complessivo imponibile delle operazioni e dell'Iva, distinti secondo l'aliquota applicata.

FREQUENZA: MENSILE

Articolo 23, comma 1, Dpr 633/1972; articolo 6, Dpr 9 dicembre 1996, n. 695; articolo 7, Dl 70/2011; Rm 24 luglio 2012, n. 80/E; Cm 3 aprile 2020, n. 8/E

Scade oggi il termine per effettuare l'emissione e la registrazione delle fatture differite relative a beni consegnati o spediti nel mese di dicembre 2022 e risultanti da documenti di trasporto o di consegna. L'articolo 15, Dl 119/2018, sostituendo l'articolo 4, Dlgs 5 agosto 2015, n. 127, prevede che l'agenzia delle Entrate basandosi sui dati ricevuti dalla fatturazione elettronica, dalle comunicazioni delle operazioni transfrontaliere (c.d. esterometro) e dalla comunicazione telematica dei corrispettivi mette a disposizione dei soggetti passivi: › le bozze dei registri Iva delle fatture emesse e degli acquisti; › le liquidazioni periodiche Iva; › la bozza della dichiarazione annuale Iva. Prevede inoltre che per i soggetti che confermano o integrano i registri Iva proposti dall'agenzia, questi assolvono all'obbligo di tenuta dei suddetti registri (fatta salva la necessità di adempiere agli obblighi previsti in materia di imposte dirette dall'articolo 18, Dpr 600/1973, per le imprese minori in contabilità semplificata). Per le cessioni di beni la fatturazione differita può avvenire a condizione che l'operazione risulti da un documento di trasporto e contenente le seguenti informazioni individuate dal comma 3 del Dpr 472/1996: •numero progressivo attribuito (è consentito l'utilizzo di distinte serie di numerazioni in relazione a diversi punti – magazzini, stabilimenti ecc. – di emissione); •data di consegna o spedizione della merce (che può essere successiva alla data di formazione del documento); •generalità del cedente, del cessionario, nonché dell'impresa incaricata del trasporto; •descrizione della natura, qualità e quantità (solo in cifre) dei beni ceduti; •causale del trasporto quando sia diversa dalla vendita (ad esempio, lavorazione, comodato, conto visione, ecc.). Il Ddt può accompagnare le merci durante il trasporto o, in alternativa, può essere spedito (a mezzo posta, corriere, strumenti elettronici) alla controparte entro le ore 24 del giorno di effettuazione del trasporto. L'eventuale lista contenente l'elenco delle prestazioni rese nel periodo di riferimento della fattura, come avviene con i documenti di trasporto nel caso di cessioni di beni, può non essere allegata al file Xml della fattura elettronica, ma deve essere conservata in modalità cartacea o elettronica.

Modalità: la fattura differita deve contenere numero e data del D.d.T., data dello scontrino, matricola del registratore di cassa. Queste fatture si annotano sul registro delle fatture emesse separatamente dagli altri tipi di fattura.

FREQUENZA: MENSILE

Articoli 21, comma 4 e 23, Dpr 633/1972, modif. dall'articolo 3, Dl 328/1997, conv. con Legge 410/1997; Cm 22 dicembre 1998, n. 288/E; Cm 24 giugno 2014, n. 18/E; articolo 15, Dl 23 ottobre 2018, n. 119, conv. con modif. con Legge 17 dicembre 2018, n. 136; Cm 14/E/2019; Risposta Interpello 24 settembre 2019, n. 389/E; Rm 21 gennaio 2020, n. 8/E; Cm 3 aprile 2020, n. 8/E

Per i sostituti d'imposta, scade oggi il termine per effettuare la comunicazione ai lavoratori dipendenti ed ai pensionati della disponibilità a prestare l'assistenza fiscale nel 2023.

Modalità: comunicazione dei sostituti d'imposta.

FREQUENZA: ANNUALE

Articolo 2, comma 1, Dpr 4 settembre 1992, n. 395; articolo 7, Dpr 22 luglio 1998, n. 322;articolo 7, comma 1, Dpr 7 dicembre 2001, n. 435

Le scadenze fiscali e previdenziali che comportano versamenti e che cadono di sabato o di giorno festivo sono prorogate al primo giorno lavorativo successivo ai sensi dell'articolo 6, comma 8, Dl 330/1994, conv. con Legge 473/1994, dell'articolo 18, Dlgs. 241/1997 e dell'articolo 7, comma 1, lettera h), Dl 13 maggio 2011, n. 70, conv. con modif. con Legge 12 luglio 2011, n. 106.