Dichiarazione Iva, detrazione sui beni Covid con indicazione separata

Approvati in via definitiva i modelli di dichiarazione Iva 2022. Insieme al modello Iva 2022 (e alle istruzioni), viene approvato anche il modello Iva base 2022 (con relative istruzioni), al fine di rendere disponibile una versione semplificata del modello di dichiarazione annuale da riservare ai contribuenti che nel corso dell’anno hanno determinato l’imposta secondo le regole generali previste dalla disciplina Iva.

Le principali modifiche tengono conto delle nuove norme nell’e-commerce e in particolare riguardano la comunicazione ovvero la revoca dell’opzione di voler applicare l’imposta nel territorio dello Stato membro in cui il contribuente realizza operazioni B2C, di vendite a distanza intracomunitarie ovvero di prestazioni di servizi resi tramite mezzi elettronici. Le norme sull’e-commerce, inoltre, hanno comportato modifiche al modello anche riguardo la determinazione della percentuale di detrazione. Infatti, essendo previsto che le operazioni realizzate dai marketplace ai fini Iva sono divise in due operazioni: la prima esente e la seconda imponibile nello Stato di destinazione del bene, per l’operazione esente il diritto di detrazione del cedente non è limitato.

Stessa eccezione è prevista in tema di detraibilità dell’imposta assolta sugli acquisti, quando il contribuente realizza operazioni di cessioni di strumenti per diagnostica Covid-19 e le prestazioni di servizi ad esse connesse, nonché cessioni di vaccini contro il Covid-19 e le prestazioni di servizi ad esse connesse che sono esenti da Iva fermo restando il diritto alla detrazione dell’imposta.

Sempre nella sezione del quadro VF dedicata alla determinazione dei dati per il calcolo della percentuale di detrazione, vanno indicate le operazioni concernenti la concessione e la negoziazione di crediti e le operazioni di finanziamento, le operazioni di assicurazione, quelle relative a valute e le operazioni relative ad azioni, obbligazioni o altri titoli non rappresentativi di merci e a quote sociali effettuate nei confronti di soggetti stabiliti fuori della Ue o relative a beni destinati ad essere esportati fuori della Ue, equiparate alle operazioni imponibili ai fini della detrazione.

Nei quadri VE e VF vengono modificate ed eliminate alcune percentuali di compensazione a seguito delle misure di sostegno per l’agricoltura, la pesca, l’acquacoltura e il settore agrituristico previste dal Dl Sostegni bis.