Gruppo Iva, il 30 settembre scade il termine per l’adesione

Il 30 settembre 2022 scadrà il termine per l’esercizio dell’opzione per l’adesione (o revoca) al gruppo Iva, che produrrà effetti a decorrere dal 1° gennaio 2023.

Il gruppo Iva è costituito a seguito dell’opzione esercitata da tutti i soggetti passivi stabiliti nel territorio dello Stato, per i quali ricorrano congiuntamente i vincoli di carattere finanziario, economico e organizzativo precisati dall’articolo 70-bis del Dpr 633/1972.

L’esercizio dell’opzione comporta che i partecipanti, giuridicamente indipendente ma strettamente legati tra di loro da rapporti finanziari, economici e organizzativi, perdono l’autonoma soggettività ai fini dell’Iva, e vengono considerati un unico soggetto passivo Iva; alla nuova entità, pertanto, viene attribuito un numero di partita Iva unico che dovrà essere utilizzato da tutte le società appartenenti.

Il vantaggio principale è che le operazioni infragruppo non assumono rilevanza ai fini Iva, mentre le operazioni compiute con soggetti esterni si considerano poste in essere dal gruppo.

Affinché possa costituirsi il gruppo Iva è necessario che ricorrano congiuntamente, dal primo luglio dell’anno precedente a quello in cui ha effetto l’opzione, i presupposti indicati dall’articolo 70-bis del Dpr 633/1972. Vediamoli nel dettaglio.

• Vincolo finanziario: tra i soggetti deve sussistere, direttamente o indirettamente, un rapporto di controllo ovvero i soggetti devono essere controllati, direttamente o indirettamente, dal medesimo soggetto;

• Vincolo economico: deve ricorrere una forma di cooperazione economica, in quanto i soggetti devono svolgere attività dello stesso genere, o attività complementari o interdipendenti, che creano un vantaggio per uno o più di essi;

• Vincolo organizzativo: è richiesta la sussistenza di almeno una struttura di gestione comune, ossia un coordinamento tra gli organi decisionali dei vari soggetti che porti a una definizione comune di politiche economiche e strategiche.

È importante precisare che se ricorre il vincolo finanziario si presumono sussistenti anche gli altri due vincoli.

L’articolo 70-ter Dpr 633/1972 prevede che i soggetti partecipanti al gruppo Iva manifestino la volontà di esercitare l’opzione mediante l’invio telematico da parte del rappresentante del gruppo del modello Agi sottoscritto da tutti i partecipanti.

Tale dichiarazione deve essere inviata entro il 30 settembre dell’anno precedente a quello in cui si vuole che venga ad esistere il gruppo Iva. Se la dichiarazione è presentata dal primo ottobre al 31 dicembre, l’opzione ha effetto dal secondo anno successivo.

Nella dichiarazione vanno indicati: la denominazione, i dati del rappresentante e dei partecipanti con le relative sottoscrizioni, la sussistenza dei requisiti previsti dalla norma, le attività che saranno svolte dal gruppo e l’elezione di domicilio presso il rappresentante del gruppo da parte di ogni società aderente.