Per la competenza dell’Iva rileva la data di ricevimento della fattura

Il trattamento indicato dal lettore è corretto dal punto di vista reddituale ed Iva. Ai fini di quest’ultima imposta rileva, dopo i chiarimenti resi dall’agenzia delle Entrate con la circolare 17 gennaio 2018, n. 1/E, la data di ricevimento della fattura: nell’esempio del lettore essendo stata ricevuta nel mese di gennaio 2018 deve confluire nella relativa liquidazione Iva.
Per rispondere all’ultima domanda si evidenzia che la competenza fiscale di un costo per servizi deve essere individuata ai sensi dell’articolo 109 del Tuir nel momento in cui le prestazioni sono ultimate, ovvero, per quelle dipendenti da contratti di locazione, mutuo, assicurazione e altri contratti da cui derivano corrispettivi periodici, alla data di maturazione dei corrispettivi.
Pertanto se la manutenzione fosse stata ultimata a gennaio 2018 sarebbe stata di competenza dell’esercizio 2018 e non del 2017.

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