Adempimenti e scadenze fiscali e previdenziali dal 29 marzo all’11 aprile 2024

02 aprileDichiarazione Iva Ioss e liquidazione

Indicazioni

Trasmissione telematica della dichiarazione Iva Ioss mensile contenente l'indicazione, per ogni Stato membro l'imponibile, l'aliquota e l'imposta dovuta per le cessioni di beni effettuate relative alle vendite a distanza di beni importati (in spedizioni di valore intrinseco non superiore a euro 150), da parte dei soggetti iscritti al (nuovo) Sportello unico per le importazioni (Ioss).

Entro oggi va effettuato il versamento dell'Iva complessivamente dovuta nel periodo di riferimento.

La trasmissione della dichiarazione avviene in via telematica per il tramite del portale Oss.

FrequenzaMensile

02 aprileSuperbollo

Indicazioni

Pagamento dell'addizionale erariale alla tassa automobilistica (c.d. superbollo), pari a venti euro per ogni kilowatt di potenza del veicolo superiore a 185 Kw, ridotta dopo cinque, dieci e quindici anni dalla data di costruzione del veicolo rispettivamente al 60%, al 30% e al 15%. Non è più dovuta decorsi venti anni dalla data di costruzione.

Il versamento va effettuato mediante il modello F24 - Versamenti con elementi identificativi, con esclusione della compensazione, con modalità telematica per i titolari di partita Iva ovvero presso Banche, Poste, Agenti della riscossione o mediante i servizi di pagamento on-line per i non titolari di partita Iva.

Codice tributo: 3364.

FrequenzaAnnuale

Sanzioni

Nell'ipotesi di mancato pagamento della tassa automobilistica entro la scadenza prevista, è possibile regolarizzare la violazione, versando contestualmente alla tassa:

- gli interessi legali, calcolati dal giorno successivo alla scadenza del pagamento omesso a quello dell'effettivo versamento;

- la sanzione ridotta per ravvedimento operoso (articolo 13, Dlgs 472/1997).

In assenza di regolarizzazione e nel caso in cui i pagamenti siano effettuati oltre l'anno, la sanzione viene applicata dall'ufficio nella misura del 30% della tassa dovuta (oltre agli interessi).

02 aprileEnasarco, Firr dovuto agli agenti di commercio

Indicazioni

Scade oggi il termine per il versamento dei contributi al Fondo di indennità per la risoluzione del rapporto (Firr) di agenti e rappresentanti. Il contributo si calcola sulla base delle provvigioni corrisposte nell'anno 2023.

Il versamento va effettuato tramite bollettino bancario Mav ovvero addebito su c/c bancario (Rid).

Solo in alcuni casi il versamento va effettuato direttamente all'agente.

Pur restando invariate - rispetto all'anno 2023 - le aliquote contributive, dal 1° gennaio 2024 sono modificati i minimali e i massimali di reddito per la contribuzione del Fondo Previdenza e del Fondo Assistenza.

Per gli agenti monomandatari il minimale è fissato in 1.002 euro mentre il massimale a 44.727 euro; per gli agenti plurimandatari, gli importi sono stabiliti, rispettivamente, in 502 euro e in 29.818 euro (News Enasarco 2 febbraio 2024 https://www.enasarco.it/2024/02/minimali-e-massimali-2024/).

FrequenzaAnnuale

02 aprileSettore oli lubrificanti e bitumi di petrolio, trasmissione dati contabili e versamento imposta di consumo

Indicazioni

Per i soggetti che svolgono attività nei settori degli oli lubrificanti e bitumi di petrolio, termine ultimo per:

- invio dei dati relativi alla contabilità del mese precedente (DD 52047/UD/2008);

- versamento dell'imposta di consumo sugli oli lubrificanti e bitumi di petrolio calcolata sulla base della dichiarazione mensile relativa alle immissioni in consumo del mese precedente (articolo 61, comma 1, lettera e Dlgs 504/1995).

FrequenzaMensile

02 aprileComunicazione periodica intermediari finanziari

Indicazioni

Per gli operatori finanziari indicati all'articolo 7, comma 6, Dpr 29 settembre 1973, n. 605 e imprese di assicurazione, termine ultimo per la comunicazione, all'Anagrafe tributaria, dei dati relativi ai soggetti con i quali sono stati intrattenuti rapporti di natura finanziaria. La comunicazione si riferisce ai nuovi rapporti, alle modifiche ed alle cessazioni relative al mese precedente.

I soggetti obbligati alle comunicazioni devono utilizzare il servizio telematico Entratel o il servizio Internet (Fiscon-line) o un intermediario abilitato.

FrequenzaMensile

02 aprileAcquisti intracomunitari, presentazione del Modello Intra-12

Indicazioni

Termine ultimo per la dichiarazione relativa agli acquisti intracomunitari, registrati o soggetti a registrazione nel secondo mese precedente (modello Intra-12) con indicazione dell'Iva dovuta, e contestuale versamento.

Presentazione in via telematica direttamente o tramite intermediari abilitati, utilizzando il modello Intra-12.

FrequenzaMensile

Sanzioni

Sanzione amministrativa:

- sanzione da euro 258 a euro 2.065 per omessa presentazione del modello; sanzione del 30% per ogni importo non versato.

02 aprilePresentazione del Modello Eas

Indicazioni

Termine ultimo per l'invio telematico del Modello per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini fiscali da parte degli enti associativi, nel caso in cui, nel corso del 2023, si siano verificate variazioni di alcuni dei dati dell'ente precedentemente comunicati.

La presentazione deve avvenire in modalità telematica.

FrequenzaAnnuale

02 aprileImposta sulle assicurazioni

Indicazioni

Termine ultimo per il versamento dell'imposta sulle assicurazioni dovuta sui premi e accessori incassati nel mese solare precedente nonché eventuali conguagli dell'imposta dovuta sui premi e accessori incassati nel secondo mese precedente.

Il versamento va fatto, utilizzando il Modello F24-accise, esclusivamente in via telematica.

Codici tributo: 3354 - Imposta sulle assicurazioni - Erario - art. 4-bis, comma 5 e articolo 9, comma 1, Legge 29 ottobre 1961, n. 1216; 3355 - Imposta sulle assicurazioni - Erario - Acconto - articolo 9, comma 1-bis, Legge 29 ottobre 1961, n. 1216; 3356 - Imposta sulle assicurazioni RC auto - Province - articolo 60 Dlgs 15 dicembre 1997, n. 446; 3357 - Contributo al SSN sui premi di assicurazione per RC auto - articolo 11-bis Legge 990/1969, articolo 334, Dlgs 7 settembre 2005, n. 209; 3358 - Contributo al SSN sui premi di assicurazione per RC auto - Friuli Venezia Giulia - Articolo 52, commi 4 e 5, Legge 448/2001; 3359 - Contributo al SSN sui premi di assicurazione per RC auto - Trento - articolo 2, comma 110, Legge 191/2009; 3360 - Contributo al SSN sui premi di assicurazione per RC auto - Bolzano - articolo 2, comma 110, Legge 191/2009; 3361 - Contributo al Fondo di solidarietà per le vittime delle richieste estorsive e dell'usura - aumento aliquota - articolo 18, comma 1, Legge 23 febbraio 1999, n. 44; 3362 - Sanzioni sulle somme dovute a titolo di imposta e contributi in applicazione delle disposizioni tributarie sulle assicurazioni ed i contratti vitalizi di cui alla Legge 29 ottobre 1961, n. 1216.

FrequenzaMensile

02 aprileMemorizzazione e Trasmissione telematica dei corrispettivi relativi alle cessioni di benzina e di gasolio

Indicazioni

Dal 1° luglio 2018 è scattato l'obbligo per la  memorizzazione e la successiva trasmissione dei corrispettivi giornalieri delle cessioni di benzina e gasolio da parte dei gestori di distributori a elevata automazione (Dlgs 5 agosto 2015, n. 12).

La trasmissione in via telematica delle informazioni è effettuata con cadenza mensile entro l'ultimo giorno del mese successivo a quello di riferimento.

FrequenzaMensile

02 aprileOperazioni in oro, invio della dichiarazione

Indicazioni

Ai fini di prevenzione e contrasto del riciclaggio, per i soggetti che effettuano operazioni in oro da investimento e in materiale d'oro ad uso prevalentemente industriale, scade oggi il termine per la presentazione all'Unità di informazione finanziaria (Uif) della dichiarazione delle operazioni di importo pari o superiore a 12.500 euro effettuate nel mese precedente.

Le operazioni vengono trasmesse telematicamente alla Uif (Unità di informazione finanziaria) direttamente dal soggetto che ha effettuato l'operazione utilizzando gli appositi modelli e il software denominato ORO, entrambi scaricabili dal sito della Banca d'Italia. Il modello deve contenere i dati identificativi del dichiarante e della controparte nonché la natura e le caratteristiche dell'operazione effettuata (data dell'operazione, quantitativo di oro espresso in grammi e il relativo valore). E' opportuno conservare la ricevuta di invio della trasmissione telematica. Le operazioni del medesimo tipo effettuate nell'arco di uno stesso mese possono essere raggruppate in un'unica dichiarazione, nella quale deve essere indicato il numero delle operazioni di riferimento, la quantità ed il valore complessivi.

FrequenzaMensile

02 aprileTrasmissione dati contributivi tramite modello Uniemens

Indicazioni

Per ogni singolo lavoratore è obbligatorio fornire oltre ai dati retributivi, anche i dati contributivi e assistenziali, compresi i dati relativi alle somme conguagliate, per esempio: assegni familiari, malattia, maternità, congedi parentali, cassa integrazione anche in relazione alla Did (Dichiarazione di immediata disponibilità). Vengono forniti i dati sull'accantonamento Tfr e la scelta effettuata dal dipendente di lasciare il Tfr in azienda o di trasferirlo a Fondo pensione, e in questo caso anche le misure compensative. L'Uniemens viene presentato entro l'ultimo giorno del mese successivo a quello di riferimento.

FrequenzaMensile

02 aprileCapital gain, attestazione versamenti

Indicazioni

Per banche, Sim ed altri intermediari professionali, termine ultimo entro cui l'intermediario rilascia al contribuente una attestazione del versamento dell'imposta sostitutiva effettuato nell'anno precedente per le operazioni in regime di risparmio amministrato.

L'attestazione viene rilasciata, in alternativa, entro 12 giorni dalla richiesta degli interessati.

FrequenzaMensile

02 aprileDichiarazione Tobin Tax

Indicazioni

Termine dell'invio della dichiarazione riguardante l'imposta sulle transazioni finanziarie (Tobin tax) relativa all'anno 2023.

La dichiarazione, da presentare per via telematica sul sito dell'Agenzia delle Entrate tramite il modello FTT, può essere trasmessa direttamente, tramite una società del gruppo (se il "dichiarante" fa parte di un gruppo societario) oppure per mezzo di professionisti, associazioni di categoria e Caf. Se l'imposta liquidata risulta inferiore a 50 euro, il dichiarante non deve versarla. il provvedimento n. 42770/2017 interviene anche prevedendo la possibilità di compilare facoltativamente alcuni nuovi campi della sezione III del modello, denominata "esclusioni/esenzioni"

FrequenzaAnnuale

02 aprileRegistrazione dei corrispettivi

Indicazioni

Termine ultimo per l'invio telematico all'agenzia delle Entrate dei corrispettivi del mese precedente, da parte dei soggetti con volume d'affari superiore a euro 500.000 euro il cui obbligo di memorizzazione e trasmissione telematica dei corrispettivi decorre dall'1 luglio 2019.

Con la consulenza giuridica 3/E del 14 febbraio 2022, l'agenzia delle Entrate ha fornito indicazioni relativamente alla gestione dei dati dei corrispettivi telematici che, dal 1° gennaio 2022, vanno memorizzati elettronicamente e trasmessi telematicamente utilizzando il nuovo tracciato dati 7.0.

FrequenzaMensile

02 aprileContratti di locazione, registrazione e versamento dell'imposta di registro

Indicazioni

Termine ultimo per il versamento dell'imposta di registro sui contratti di locazione stipulati il 1° febbraio o rinnovati tacitamente a decorrere dal 1° marzo.

N.B.: è stato approvato il nuovo Modello RLI, da utilizzare, dal 20 marzo 2019, per la registrazione dei contratti di locazione e affitto di immobili, per eventuali proroghe, cessioni, subentri e risoluzioni con il calcolo delle relative imposte ed eventuali interessi e sanzioni, e per altri adempimenti (ad esempio, comunicazione dei dati catastali ecc.). Con il Modello RLI è possibile esercitare o revocare l'opzione per la cedolare secca.

Il Modello RLI va presentato in via telematica direttamente o tramite un intermediario abilitato. La presentazione telematica del modello può essere effettuata anche presso gli Uffici dell'agenzia delle Entrate da soggetti non obbligati alla registrazione telematica dei contratti di locazione e di affitto di immobili.

L'articolo 3-bis, comma 1, Dl 34/2019, conv. con modif. con Legge 58/2019 ha soppresso l'ultimo periodo del comma 3, articolo 3, Dlgs 23/2011. Pertanto, si può considerare soppresso l'obbligo di comunicare la proroga dei contratti di locazione per i quali è stata esercitata l'opzione per la cedolare secca.

Il provvedimento Agenzia Entrate 16 dicembre 2022 ha approvato il nuovo Modello Rap da utilizzare per la registrazione telematica degli atti privati ex articolo 38, comma 5, Dl 30 maggio 2010, n. 78. L'Amministrazione finanziaria precisa che il nuovo modello Rap è inizialmente applicabile solo ai contratti di comodato e che progressivamente sarà esteso alla registrazione di tutti gli atti privati.

Il versamento va effettuato con il modello F24 Elide esclusivamente in via telematica, direttamente o tramite intermediari abilitati.

Codici tributo – imposta di registro (locazione e affitto): 1500 – prima registrazione; 1501 – annualità successive; 1502 – cessione; 1503 – risoluzione; 1504 – proroga.

Sanzioni

Sanzione amministrativa: in caso di tardivo versamento pari al 30% dell'importo non versato.

02 aprileRavvedimento sprint

Indicazioni

Ultimo giorno utile per la regolarizzazione, mediante ravvedimento, dei versamenti di imposte e ritenute non effettuati (o effettuati in misura insufficiente) entro il 18 marzo 2024.

Il versamento va effettuato, utilizzando il Modello F24, esclusivamente in via telematica.

Il ravvedimento comporta il versamento di sanzioni ridotte al 0,1% (oltre agli interessi legali).

Con decorrenza dall'1 gennaio 2024 la misura del saggio degli interessi legali (articolo 1284 c.c.) è fissata al 2,5% in ragione d'anno (fino al 31 dicembre 2023 era pari allo 5% in ragione d'anno).

Gli interessi, per i sostituti d'imposta, vanno cumulati all'imposta.

Codici tributo: 8901 - Sanzione pecuniaria Irpef; 1989 - Interessi sul ravvedimento - Irpef; 8902 - Sanzione pecuniaria addizionale regionale Irpef; 1994 - Interessi sul ravvedimento - Addizionale Regionale; 8926 - Sanzione pecuniaria addizionale comunale Irpef; 1998 - Interessi sul ravvedimento - Addizionale Comunale all'Irpef - Autotassazione; 1991 - Interessi sul ravvedimento - Iva; 8918 - Ires - Sanzione pecuniaria; 1990 - Interessi sul ravvedimento - Ires; 8907 - Sanzione pecuniaria Irap; 1993 - Interessi sul ravvedimento - Irap; 8906 - Sanzione pecuniaria sostituti d'imposta.

04 aprileComunicazione dei dati relativi alle erogazioni liberali verso gli enti del Terzo settore

Indicazioni

Scade oggi il termine per la comunicazione all’Anagrafe tributaria dei dati relativi alle erogazioni liberali effettuate nel 2023 a favore degli Enti del Terzo Settore (ETS) che danno luogo a deduzioni o detrazioni (articolo 3, comma 4, Dlgs 21 novembre 2014, n. 175), ai sensi dell’articolo 83, commi 1 e 2, Dlgs 117/2017.

Il provvedimento agenzia Entrate 4 marzo 2024 e il Dm Mef 1 marzo 2024 dispongono che:

- sono confermate le modalità di invio telematiche previste dal precedente provvedimento 9 febbraio 2018, n. 34431, pur nel rispetto delle nuove specifiche tecniche (allegate al provvedimento del 2024 in esame);

- le comunicazioni sono effettuate entro il medesimo termine previsto per la comunicazione dei dati relativi agli oneri e alle spese destinate a confluire nella dichiarazione dei redditi precompilata, ai sensi dell’articolo 78, commi 25 e 25-bis, legge 413/1991;

- per i dati relativi alle erogazioni effettuate nel 2023 il termine viene fissato al 4 aprile 2024, con l’effetto che viene posticipato – dal 20 marzo all’ 8 aprile 2024 – il termine per l’esercizio dell’opposizione all’utilizzo dei dati delle erogazioni liberali, effettuate nel 2023, nella dichiarazione precompilata.

Si ricorda che gli enti sono tenuti a trasmettere la citata comunicazione solo qualora risultino ricavi, rendite, proventi o entrate superiori a 220.000 euro.

FrequenzaAnnuale

06 aprileTrasmissione dati contabili per destinatari registrati e depositi autorizzati

Indicazioni

Termine ultimo per l'invio dei dati contabili relativi al mese precedente di:

- Destinatari registrati (ex operatori professionali e rappresentanti fiscali) che svolgono l'attività nel settore dei prodotti energetici (DD 33694/RU/2009);

- Destinatari registrati che svolgo l'attività nel settore delle bevande alcoliche (DD 12695/RU/2009);

- Destinatari registrati che svolgono l'attività nel settore del vino e di altre bevande fermentate differenti da vino e birra (DD 86767/RU/2009);

- Depositari autorizzati del settore alcoli (DD 25499/UD/2008);

- Depositari autorizzati che svolgono l'attività nella fabbricazione di aromi (DD 25499/UD/2008);

- Depositari autorizzati che svolgono l'attività nel settore del vino e di altre bevande fermentate differenti da vino e birra (DD 25499/UD/2009).

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10 aprileEnti operanti nell'ambito della ricerca scientifica e dell'università o nell'ambito della ricerca sanitaria, presentazione dell'istanza di ammissione al beneficio del 5 per mille

Indicazioni

Presentazione telematica della domanda di iscrizione nell'elenco dei soggetti ammessi al beneficio del cinque per mille tenuto dal Ministero dell'Istruzione, dell'Università e della Ricerca ovvero dal Ministero della Salute, corredata dalla dichiarazione sostitutiva dell'atto di notorietà.

Esclusivamente per via telematica, utilizzando il prodotto informatico reso disponibile sul sito web del Miur cinquepermille.miur.it, mentre gli enti della ricerca sanitaria devono presentare apposita istanza al Ministero della Salute - Direzione Generale per la ricerca scientifica e tecnologica.

FrequenzaAnnuale

10 aprileEnti del volontariato che intendono partecipare al 5 per mille, presentazione telematica della domanda di ammissione

Indicazioni

Per gli enti interessati a partecipare al riparto della quota del cinque per mille dell'Irpef, scade il termine per la presentazione della domanda di iscrizione nell'elenco degli enti del volontariato tenuto dall'agenzia delle Entrate.

Esclusivamente in via telematica, direttamente o tramite intermediari abilitati, utilizzando il prodotto informatico reso disponibile sul sito internet dell'agenzia delle Entrate www.agenziaentrate.gov.it.

FrequenzaAnnuale

10 aprileAssociazioni sportive dilettantistiche che intendono partecipare al 5 per mille, presentazione della domanda di ammissione

Indicazioni

Per le Asd interessate a partecipare al riparto della quota del cinque per mille dell'Irpef, scade il termine per la presentazione della domanda di iscrizione nell'elenco delle associazioni sportive dilettantistiche predisposto dal Coni e gestito dall'agenzia delle Entrate.

Esclusivamente in via telematica, direttamente o tramite intermediari abilitati, utilizzando il prodotto informatico reso disponibile sul sito internet dell'agenzia delle Entrate www.agenziaentrate.gov.it.

FrequenzaAnnuale

10 aprileComunicazione analitica delle operazioni in contanti legate al turismo

Indicazioni

Comunicazione dei corrispettivi relativi alle operazioni in contanti legate al turismo effettuate nell'anno 2023 dai soggetti nei confronti delle persone fisiche di cittadinanza diversa da quella italiana e comunque diversa da quella di uno dei Paesi dell'Unione europea ovvero dello Spazio economico europeo, che abbiano residenza fuori dal territorio dello Stato, di importo pari o superiore a euro 1.000 ed inferiore a 15.000 euro.

Ai sensi dell art. 18, Dl 124/2019, a decorrere dal 1 luglio 2020 e fino al 31 dicembre 2021, la soglia entro cui è possibile effettuare pagamenti in contanti è fissata a euro 2.000. Dal 1° gennaio 2022 il limite è sceso a euro 1.000.

Esclusivamente in via telematica, direttamente o tramite intermediari abilitati, utilizzando il modello disponibile sul sito internet www.agenziaentrate.gov.it. Si precisa che la Comunicazione deve essere effettuata inviando necessariamente i dati in forma analitica.

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10 aprileTrasmissione dati contabili per depositi commerciali del settore energetico

Indicazioni

Termine ultimo per l'invio dei dati relativi alla contabilità del secondo mese precedente a quello in corso degli operatori esercenti i depositi commerciali che svolgono attività nel settore dei prodotti energetici (DD 52047/2008, Circolare 10/D/2009).

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