Da lunedì 2 marzo l’esportatore abituale non avrà più l’obbligo di comunicare al proprio fornitore che ha inviato una dichiarazione d’intento che lo riguarda all’agenzia delle Entrate e quest’ultimo dovrà controllare il proprio cassetto fiscale prima di emettere le fatture, per accertarsi se inserirvi l’Iva o meno.
Stop invio lettera al fornitore
Dal primo gennaio 2020, è stato eliminato l’obbligo, che imponeva all’esportatore abituale (cioè al cessionario o al committente dell’operazione senza Iva) di consegnare al fornitore o prestatore o alla dogana la dichiarazione di intento, che lo stesso esportatore invia all'agenzia delle Entrate.
Agenzia delle Entrate, provvedimento 96911/2020 sulle dichiarazioni d’intento
SCARICAL’eliminazione dell’obbligo di questa comunicazione è contenuta nel nuovo articolo 1 del decreto legge 29 dicembre 1983, n. 746, ma, fino a giovedì scorso, mancava il provvedimento attuativo, che doveva essere adottato entro il 29 agosto 2019. È stato pubblicato il 27 febbraio 2020 (il n. 96911) e ha previsto che l’agenzia delle Entrate, dal 2 marzo 2020, renderà disponibili a ciascun fornitore, indicato dagli esportatori abituali nelle dichiarazioni di intento, le informazioni contenute sulle stesse (ad esempio, se si tratta di una o può operazioni e i relativi limiti di importo). In pratica, dal 2 marzo 2020 il fornitore potrà visionare i dati dei modelli delle dichiarazioni d’intento che l’agenzia delle Entrate riceverà per suo conto, solo accedendo nel proprio cassetto fiscale di Fisconline (o di Entratel, se si è sostituti d’imposta che presentano il modello 770 per più di 20 percipienti) ovvero chiedendo all’intermediario abilitato e delegato (elenco completo) di accedere al cassetto fiscale del fornitore stesso, tramite l’accesso a Entratel del professionista.
Considerando, che solo da lunedì prossimo sarà possibile accedere a queste informazioni, necessarie per compilare correttamente le fatture da emettere, si ritiene che l’eliminazione dell’obbligo del cliente di inviare i modelli al fornitore parta solo da questa data.
Agenzia delle Entrate, il nuovo modello delle dichiarazioni d’intento
Semplificazione
Difficilmente l’eliminazione di questo obbligo può essere considerata una semplificazione per i contribuenti, in quanto da lunedì, prima di emettere qualunque fattura di vendita di beni o di servizi, i contribuenti Iva (non forfettari o minimi), dovranno controllare (direttamente o tramite gli intermediari abilitati e delegati), se hanno ricevuto la dichiarazione d’intento, non nella loro pec, e-mail ordinaria o cassetta postale, ma nel proprio «cassetto fiscale» delle Entrate.
Si tratta, invece, di una semplificazione solo per i controlli dell’agenzia delle Entrate, in quanto la motivazione della norma è quella di evitare che vengano emesse fatture senza Iva ad esportatori abituali che hanno inviano la lettera d’intento solo al proprio fornitore e non alle Entrate. Evidentemente, non sono sufficienti le sanzioni dal 100% al 200% dell’imposta (erano fisse e non proporzionali fino allo scorso anno), previste per il cedente o prestatore che effettua cessioni o prestazioni senza Iva, senza avere prima riscontrato per via telematica l’avvenuta presentazione all’agenzia delle Entrate della dichiarazione d’intento (articolo 7, comma 4-bis, decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471).
Lettera di cortesia
Si consiglia, quindi, ai fornitori di chiedere ai propri clienti di continuare a inviare ai primi le lettere d’intento che i secondi inviano alle Entrate.
Agenzia delle Entrate, le istruzioni al nuovo modello delle dichiarazioni d’intento
In caso di emissione della fattura erroneamente con Iva, per non aver visto la lettera d’intento ricevuta dalla Entrate per proprio conto, è comunque sempre possibile emettere una nota di accredito e riemettere una nuova fattura senza Iva. In alternativa, è possibile emettere una nota di accredito in diminuzione per la sola Iva (si veda l’inserto di Telefisco 2020 del Sole 24 Ore del 19 febbraio 2020).
Invece, se il cliente è d’accordo, la fattura emessa può rimanere con Iva, in quanto, anche se la dichiarazione d’intento è già stata inviata alle Entrate, si tratta di un comportamento non sanzionabile. Ma se il cliente non è d’accordo relativamente all’indicazione erronea dell’Iva in fattura, il fornitore è obbligato a risolvere la problematica, tramite le suddette note di accredito.