Controlli e liti

FISCO E SENTENZE/Le massime di Cassazione: ruolo, accertamento e concordato

immagine non disponibile

di Luca Benigni, Ferruccio Bogetti e Gianni Rota

L’insinuazione al passivo della banca per saldo negativo di conto corrente in base alla sola prova rappresentata dagli estratti conto integrali. La mancata indicazione degli interessi conteggiati nella cartella di pagamento consegue all’applicazione dei principi generali del provvedimento amministrativo. Condotta elusiva senza prova a carico dell’Amministrazione se dalla sequenza degli atti effettuati possa presumersi una cessione di ramo d’azienda anziché un conferimento. Potere di veto del giudice in caso di concordato preventivo già omologato non più realizzabile. Sentenza di opposizione alla mancata ammissione al passivo del fallimento soggetta a tassa fissa di registro in caso di credito riferito ad operazione già soggetta ad Iva. Senza obbligo di avviso di accertamento l’attività liquidatoria dell’Amministrazione effettuata per il ricupero dell’Irap conseguente all’applicazione di una percentuale d’imposta ridotta anziché ordinaria.


La banca può insinuarsi nel passivo con l’estratto del c/c in rosso

Nell’insinuare al passivo fallimentare il credito derivante da saldo negativo di conto corrente alla banca è sufficiente dare conto dell’intera evoluzione del rapporto attraverso il deposito dei soli estratti conto integrali se il curatore solleva eccezioni sul mancato assolvimento dell’onere probatorio. Questo in quanto l’evoluzione storica del rapporto contrattuale nei termini evidenziati dagli estratti conto depositati impedisce al giudice delegato di pretendere ulteriore documentazione a suffragio dei fatti storici in essi risultanti.

Cassazione, ordinanza 31195/2018


Difetto di motivazione per il ruolo che non specifica il tasso d’interesse

L’omessa specificazione nella determinazione degli interessi sulle somme iscritte a ruolo circa la specificazione del tasso d’interesse applicato e degli ammontari che costituiscono la base per la loro determinazione comporta la mancanza di una congrua, sufficiente e intellegibile motivazione dell’iscrizione a ruolo e della derivata cartella. Questo in quanto la violazione di tale obbligo, che impedisce al contribuente di esercitare in maniera piena il proprio diritto di difesa, deriva dai principi di carattere generale indicati, per ciascun provvedimento amministrativo, dall’articolo 3 della Legge 241 del 1990, recepiti, per la materia tributaria, dall’articolo 7 della Legge 212 del 2000.

Cassazione, ordinanza 31270/2018


La sequenza degli atti giuridici basta a far presumere la cessione

L’Amministrazione non deve provare la condotta elusiva se la sequenza degli atti effettuati fa presumere una cessione anziché un conferimento di ramo di azienda. Questo in quanto è sempre tenuta ad attribuire rilievo alla causa reale del negozio ovvero alla regolazione degli interessi effettivamente perseguiti dai contraenti senza che necessariamente possa rilevare la sussistenza di una condotta elusiva e/o il conseguente obbligo di assolvimento dell’onere probatorio.

Cassazione, ordinanza 31276/2018


Niente veto del giudice in caso di concordato preventivo già omologato

Il voto favorevole del ceto creditorio alla proposta concordataria non preclude al giudice di esercitare il proprio sindacato circa le condizioni della sua fattibilità. Questo in quanto l’esercizio del potere di sindacato del giudice può comunque sempre essere disposto laddove il piano si riveli poi non più realizzabile superando così la distinzione astratta tra verifica di fattibilità giuridica ed economica.

Cassazione, sentenza 31478/2018


Come funziona il principio di alternatività Iva/Registro

Non è assoggettabile al registro dell’un per cento la sentenza che, a seguito di giudizio di opposizione intentato dal creditore, ammette poi al concorso il credito in precedenza escluso dal passivo del fallimento. Pur trattandosi di pronuncia emessa a seguito di giudizio di cognizione in grado di permettere al contribuente la partecipazione al concorso, l’imposta di registro è, infatti, da applicarsi in base al principio di alternatività Iva/Registro in misura fissa solo laddove il credito si riferisca ad un’operazione già assoggettata ad Iva.

Cassazione, sentenza 31409/2018


Basta il ruolo per iscrivere l’Irap autoliquidata applicando un’aliquota ridotta

Non occorre un avviso di accertamento ma è sufficiente la procedura di liquidazione automatizzata per consentire all’Amministrazione di ricuperare la maggiore Irap dovuta a seguito dell’applicazione da parte del contribuente di un’aliquota percentuale ridotta in sede di dichiarazione. Questo in quanto l’attività liquidatoria si traduce nella correzione di un mero errore di calcolo non assumendo rilievo l’inconsapevolezza dell’errore da parte dello stesso contribuente/dichiarante.

Cassazione, ordinanza 31415/2018

Leggi le precedenti uscite di «Fisco e sentenze - Le massime di Cassazione»

Ritenute, Irap, Iva e associazioni temporanee: le massime della settimana dal 25 al 30 novembre

Cessioni infragruppo, credito Iva, contratto verbale di affitto d’azienda: le massime della settimana dal 19 al 23 novembre

Reati fiscali, modifica in itinere, Iva, curatore e avviso bonario: le massime della settimana dal 12 al 16 novembre

Cessione d’azienda, dichiarazione integrativa e abuso del diritto: le massime della settimana dal 5 al 9 novembre

Concordato, inerenza e avviamento: le massime della settimana dal 29 ottobre al 2 novembre

Fallimento, concordato, favor rei e ammortamento: le massime della settimana dal 22 al 26 ottobre

Società inesistente, Iva, imputazione ricavi: le massime della settimana dal 15 al 19 ottobre

Scheda carburante, accertamento e bancarotta: le massime della settimana dall’8 al 12 ottobre

Rimborsi Iva, bonus prima casa, rettifica parziale: le massime della settimana dal 1° al 5 ottobre

Iva, derivati e responsabilità professionale: le massime della settimana dal 24 al 28 settembre

Crediti privilegiati, accertamento e avvisi bonari: le massime della settimana dal 17 al 21 settembre

Contraddittorio, concordato preventivo, Iva per cassa: le massime della settimana dal 10 al 14 settembre

Ristrutturazione, fallimento e responsabilità del commercialista: le massime della settimana dal 3 al 7 settembre

Deposito Iva, accertamento induttivo, reati tributari: le massime della settimana dal 27 al 31 agosto

Omesso versamento Iva, indebito arricchimento, fallimento: le massime della settimana dal 20 al 24 agosto

Motivazione dell’atto, favor rei, autoriciclaggio: le massime della settimana dal 6 al 10 agosto

Registro, Iva, Irap e ritenute: le massime della settimana dal 30 luglio al 3 agosto

Irap, elusione, Iva e Tosap: le massime della settimana dal 23 al 27 luglio

Giudicato esterno, sanzioni, antieconomicità: le massime della settimana dal 16 al 20 luglio

Fatture inesistenti, Irap, notifica al chiamato all’eredità: le massime della settimana dal 9 al 13 luglio

Concordato, accertamento e prima casa: le massime della settimana dal 2 al 6 luglio

Ammortamento, concordato e accertamento: le massime della settimana dal 25 al 29 luglio

Revoca del concordato, acquisto simulato di azioni, perizia valutativa di stima: le massime della settimana dal 18 al 22 giugno

Ruoli, crediti d’imposta, concordato preventivo: le massime della settimana dall’11 al 15 giugno

Inerenza dei costi, Iva all’importazione, notifiche: le massime della settimana dal 4 all’8 giugno

Contraddittorio in Dogana, cartiere, accesso nello studio-abitazione: le massime della settimana dal 28 maggio al 1° giugno

Notifica Pec, fatture inesistenti, rappresentante fiscale: le massime della settimana dal 21 al 26 maggio

Fusione per incorporazione, detrazione Iva, trust autodichiarato: le massime della Cassazione dal 14 al 19 maggio

Concordato preventivo, perdite deducibili, svalutazione crediti in bilancio: le massime della Cassazione dal 7 al 12 maggio

Appello, imposte pagate all’estero, crediti in F24: le massime della Cassazione dal 30 aprile al 4 maggio

Interpelli, integrativa e iscrizione al Vies: le massime di Cassazione dal 23 al 27 aprile

Ruolo straordinario, concordato preventivo, avviso anticipato: le massime di Cassazione dal 16 al 20 aprile

Presunzioni, ruoli e responsabilità «231»: le massime di Cassazione dal 9 al 13 aprile 2018

Redditometro, Irap, accertamento induttivo: le massime di Cassazione dal 3 al 7 aprile 2018

Accertamento, elusione ed esdebitazione: le massime di Cassazione dal 26 al 30 marzo 2018

Prima casa, Iva, fallimento: le massime di Cassazione dal 19 al 23 marzo 2018

False fatture, notifiche, regime del margine: le massime di Cassazione dal 12 al 16 marzo

Plafond Iva, fallimento e sottrazione fraudolenta: le massime della Cassazione dal 5 al 9 marzo

Consolidato, Irap, fallimento: le massime della Cassazione dal 26 febbraio al 2 marzo

Plusvalenze, omessi versamenti, imposta di registro: le massime della Cassazione dal 19 al 23 febbraio

Fatture, accollo fiscale e fallimento: le massime della Cassazione dal 12 al 16 febbraio

Cessione d’azienda, fatture, ristrutturazione del debito: le massime della Cassazione dal 5 al 9 febbraio

Sanzioni, iscrizione a ruolo, valore venale: le massime della Cassazione dal 29 gennaio al 2 febbraio

Avviamento, fideiussioni, operazioni intracomunitarie: le massime della Cassazione dal 22 al 26 gennaio

Royalties, incentivi, avviamento negativo: le massime della Cassazione dal 15 al 19 gennaio

Autonoma organizzazione, notifiche, confisca: le massime della Cassazione dall’8 al 12 gennaio

Omessa dichiarazione, lettere d’intento, bonus proprietà contadina: le massime della Cassazione dal 2 al 5 gennaio 2018

Costi da reato, Iva indetraibile, deduzione interessi: le massime della Cassazione dal 27 al 29 dicembre

Ammissibilità dell’appello, dichiarazioni, stato di insolvenza: le massime della Cassazione dal 18 al 22 dicembre

Contributo unificato, accollo fiscale, concordato preventivo: le massime della Cassazione dall’11 al 15 dicembre

Spese di pubblicità, Iva e bancarotta: le massime della Cassazione dal 4 al 7 dicembre

Stabile organizzazione, autotutela, leasing: le massime della Cassazione dal 27 novembre al 2 dicembre

Bonus prima casa, contraddittorio, onere probatorio: le massime della Cassazione dal 20 al 24 novembre

Tari, ritenute e versamenti tardivi: le massime della Cassazione dal 13 al 17 novembre

Accise, registro sugli immobili, Iva indetraibile: le massime della Cassazione dal 6 al 10 novembre

Impugnazioni, reddito agrario, cessione di ramo d’azienda: le massime della Cassazione dal 30 ottobre al 3 novembre

Notifiche, 5 per mille, azione restitutoria: le massime della Cassazione dal 23 al 27 ottobre

Perdite su cambi, fatture inesistenti e ipoteca: le massime della Cassazione dal 16 al 20 ottobre

Redditometro, doppie imposizioni, ammissione al passivo: le massime della Cassazione dal 9 al 13 ottobre

Plusvalenze, azione revocatoria, responsabilità dell’amministratore: le massime della Cassazione dal 2 al 6 ottobre

Cessione, usucapione, soci occulti e Tosap: le massime della Cassazione dal 25 al 29 settembre

Verifiche fiscali, bonus prima casa, bancarotta: le massime della Cassazione dal 18 al 22 settembre

Irap, fallimenti e regime del margine: le massime della Cassazione dall’11 al 15 settembre

Principio di competenza, concordato con riserva, leasing : le massime della Cassazione dal 4 all’8 settembre

Redditometro, studi di settore e società inattive: le massime della Cassazione dal 28 agosto al 1° settembre

Ici, accertamento, fallimento, raddoppio dei termini: le massime della Cassazione dal 21 al 25 agosto

Redditometro, appello tributario, fallimento: le massime della Cassazione dal 14 al 18 agosto

Indagini finanziarie, Iva, concordato preventivo: le massime della Cassazione dal 7 all’11 agosto

Simulazione, accertamento induttivo, avviamento: le massime della Cassazione dal 31 luglio al 4 agosto

Donazione, omesso versamento ritenute, indennità di clientela: le massime della Cassazione dal 24 al 28 luglio

Notifica, studi di settore, contributi previdenziali e concordato: le massime della Cassazione dal 17 al 21 luglio

Notifica della cartella, omesso versamento Iva, indagini finanziarie: le massime della Cassazione dal 10 al 14 luglio 2017

Deducibilità degli interessi di mora, omessi versamenti, concordato preventivo: le massime della Cassazione dal 3 al 7 luglio 2017

Redditometro, sentenza d’appello, notifica via Pec: le massime della Cassazione dal 26 al 30 giugno 2017

Tarsu, Ici, Iva, concordato e frode fiscale: le massime della Cassazione dal 19 al 23 giugno

Omesso versamento ritenute, cessione di quote, deduzione dei costi: le massime della Cassazione dal 12 al 16 giugno

Indagini finanziarie, sequestro per equivalente, indeducibilità sanzioni: le massime della Cassazione dal 5 al 9 giugno

Processo tributario, plusvalenze e omesso versamento Iva: le massime della Cassazione dal 29 maggio al 1° giugno

Società di comodo, medie di settore, imposta di registro: le massime della Cassazione dal 22 al 26 maggio

Autonoma organizzazione, imposta di registro, accertamento dell’insolvenza: le massime della Cassazione dal 15 al 19 maggio

Contraddittorio, notifica della cartella, appello incidentale: le massime della Cassazione dall’8 al 12 maggio

Contraddittorio, omessi versamenti, redditometro: le massime della settimana dal 2 al 5 maggio

Sospensiva, credito d’imposta, ammissibilità del ricorso: le massime della settimana dal 24 al 28 aprile

Deposito fiscale, concordato e ricostruzione induttiva dei ricavi: le massime della settimana dal 17 al 21 aprile

Accertamento analitico-induttivo, abuso del diritto, concordato: le massime della settimana dal 10 al 14 aprile

Plusvalenze, società estinte, fallimento: le massime della settimana dal 3 al 7 aprile

Società di comodo, competenza territoriale, omesso versamento Iva: le massime della settimana dal 27 al 31 marzo

Indagini finanziarie, pro-rata Iva, spese di pubblicità: le massime della settimana dal 20 al 24 marzo

Sanzioni, rivalutazioni e appello tributario: le massime della settimana dal 13 al 17 marzo

Credito d’imposta, perdite su crediti, concordato preventivo: le massime della settimana dal 6 al 10 marzo

Redditometro, sanzioni, iscrizione a ruolo: le massime della settimana dal 27 febbraio al 3 marzo

Contraddittorio, omessa dichiarazione, trust: le massime della settimana dal 20 al 24 febbraio

Notifica via Pec, redditometro, regime del margine: le massime della settimana dal 13 al 17 febbraio

Adesione, spese di lite e riciclaggio: le massime della settimana dal 6 al 10 febbraio

Bonus prima casa, antieconomicità, accertamento induttivo: le massime della settimana dal 30 gennaio al 3 febbraio

Plusvalenze, dichiarazione congiunta, credito Iva: le massime di Cassazione della settimana dal 23 al 27 gennaio

Contraddittorio, sanzioni e concordato preventivo: le massime di Cassazione della settimana dal 16 al 20 gennaio

Redditometro, ruoli straordinari, pvc: le massime di Cassazione della settimana dal 9 al 13 gennaio

Per saperne di piùRiproduzione riservata ©