Come fare perAdempimenti

Verifica finale sugli aiuti Covid per l’autodichiarazione

di Barbara Marini

  • Quando Entro il 30 novembre 2022

  • Cosa scade Presentazione dichiarazione sostitutiva aiuti di stato Covid

  • Per chi Beneficiari delle misure di aiuto presenti nel modello

  • Come adempiere Compilazione e trasmissione dell’autodichiarazione

1In sintesi

Ai sensi dell’articolo 3 del decreto del ministro dell’Economia e delle finanze 11 dicembre 2021, i soggetti beneficiari degli aiuti richiamati dall’articolo 1 del medesimo decreto devono trasmettere all’agenzia delle Entrate entro il prossimo 30 novembre un’autodichiarazione ai sensi dell’articolo 47 del Dpr 445/2000, nella quale attestano che l’importo complessivo degli aiuti fruiti non supera i massimali di cui alle Sezioni 3.1 e 3.12 del TF, nelle diverse misure che sono state previste nel tempo:
•TF 3.1
euro 800mila per gli aiuti ricevuti dal 19 marzo 2020 2020 al 27 gennaio 2021;
euro 1.800mila per gli aiuti ricevuti dal 28 gennaio 2021 alla data del 31 dicembre 2021;
•TF 3.12
euro 3 milioni per gli aiuti ricevuti dal 13 ottobre 2020 al 27 gennaio 2021;
euro 10 milioni per gli aiuti ricevuti dal 28 gennaio 2021 al 31 dicembre 2021.

Ai fini del rispetto dei diversi massimali vigenti rileva, in conformità con la disciplina europea sugli aiuti di Stato, la data di concessione di ogni singola misura agevolativa.

Destinatari, dunque, sono gli operatori economici che hanno beneficiato delle misure di aiuto presenti nel modello (per le quali si applica il regime c.d. ombrello).

Tale data, il cui criterio di individuazione è riportato nella tabella “Aiuti” allegata alle istruzioni ministeriali, non dovrà essere indicata nel modello ma dovrà essere monitorata al fine di individuare l’eventuale splafonamento.

Uno degli aspetti più critici, emergenti in fase di compilazione dell’autodichiarazione, riguarda il reperimento degli aiuti fruiti: alcune tipologie di aiuto, infatti, trovano la propria collocazione nella dichiarazione dei redditi (quadri RS ed RU), altri nel cassetto fiscale, altri nel registro RNA, altri ancora (crediti d’imposta) vanno individuati direttamente nei modelli F24. Cadere in errore non è quindi una possibilità remota.

Vediamo, allora, come supportare il compilatore del modello nel “mappare” gli aiuti da inserire.

2Dove verificare gli aiuti ricevuti e la data di concessione

Per le principali misure agevolative elencate nella sezione I del quadro A del modello, vengono fornite due indicazioni: DOVE riscontrare la presenza dell’aiuto e come individuare la DATA di concessione ai fini del monitoraggio delle soglie.

Decreto Rilancio (Dl 34/2020, conv. l. 77/2020)
Articolo 24Disposizioni in materia di versamento dell'’Irap”:
- DOVE: sito del Registro Nazionale degli Aiuti (RNA) all'indirizzo www.rna.gov.it/RegistroNazionaleTrasparenza/faces/pages/TrasparenzaAiuto.jspx, numero identificativo di riferimento della misura di aiuto (CAR) 19754;
- DATA: data di entrata in vigore della norma 19/05/2020.
Articolo 25Contributo a fondo perduto”:
- DOVE: area riservata agenzia delle Entrate, Fatture e Corrispettivi, Contributo a fondo perduto, Consultazione esito, Decreto Rilancio (oppure: dichiarazione redditi 2021, rigo RS401 cod. aiuto 20);
- DATA: data di erogazione del contributo a fondo perduto.
Articolo 28Credito d’imposta per i canoni di locazione degli immobili a uso non abitativo e affitto d'azienda”:
- DOVE: dichiarazione dei redditi 2021, quadro RU, codice credito H8 (oppure: dichiarazione redditi 2021, rigo RS401 cod. aiuto 60);
- DATA: data di approvazione della compensazione (presentazione del mod. F24 o data di maturazione del credito) o data di presentazione della dichiarazione dei redditi (se anteriore al 30 giugno 2022).
Articolo 120Credito d’imposta per l'adeguamento degli ambienti di lavoro”:
- DOVE: dichiarazione dei redditi 2021, quadro RU, codice credito I6, (oppure: dichiarazione redditi 2021, rigo RS401 cod. aiuto 63);
- DATA: data di approvazione della compensazione (presentazione del mod. F24 o data di maturazione del credito) o data di presentazione della dichiarazione dei redditi (se anteriore al 30 giugno 2022).
Articolo 177Esenzioni dall’imposta municipale propria Imu per il settore turistico” – (prima rata Imu):
- DOVE: dichiarazione Imu presentata per l'anno 2020 (entro il 30 giugno 2021) con casella ESENZIONE barrata;
- DATA: data di entrata in vigore della norma 19 maggio 2020.
Decreto Agosto (Dl legge 104/2020, conv. l. 126/2020)
Articolo 78, comma 1Esenzioni dall’imposta municipale propria per i settori del turismo e dello spettacolo” – (seconda rata Imu) :
- DOVE: dichiarazione Imu presentata per l'anno 2020 (entro il 30 giugno 2021) con casella ESENZIONE barrata;
- DATA: data di entrata in vigore della norma 15 agosto 2020.
Articolo 78, comma 3Esenzioni dall’imposta municipale propria per i settori del turismo e dello spettacolo” – esenzione 2021 Imu per immobili rientranti nella categoria catastale D/3 destinati a spettacoli cinematografici, teatri e sale per concerti e spettacoli:
- DOVE: verificare che nel cassetto fiscale non vi siano F24 relativi all’Imu per l'anno 2021 (quando ordinariamente dovrebbe essere versata e sempre che non si tratti di un omesso versamento);
- DATA: data di entrata in vigore della norma 15 agosto 2020.
Decreto Ristori (Dl legge 137/2020, conv. l. 176/2020)
Articolo 1, commi 1-10Contributo a fondo perduto da destinare agli operatori Iva dei settori economici interessati dalle nuove misure restrittive”:
- DOVE: area riservata agenzia delle Entrate, Fatture e Corrispettivi, Contributo a fondo perduto, Consultazione esito, decreto Ristori e Ristori bis (oppure: dichiarazione redditi 2021, rigo RS401 cod. aiuto 23);
- DATA: data di erogazione del contributo a fondo perduto.
Articolo 1-bisContributo a fondo perduto da destinare agli operatori Iva dei settori economici interessati dalle nuove misure restrittive di cui al decreto del Presidente del Consiglio dei ministri del 3 novembre 2020”:
- DOVE: area riservata agenzia delle Entrate, Fatture e Corrispettivi, Contributo a fondo perduto, Consultazione esito, Decreto Ristori e Ristori bis (oppure: dichiarazione redditi 2021, rigo RS401 cod. aiuto 27);
- DATA: data di erogazione del contributo a fondo perduto
Articolo 8 “Credito d’imposta per i canoni di locazione degli immobili a uso non abitativo e affitto d'azienda” - (estensione ai mesi di ottobre novembre e dicembre 2020):
- DOVE: dichiarazione dei redditi 2021, quadro RU, codice credito H8 (oppure: dichiarazione redditi 2021, rigo RS401 cod. aiuto 60);
- DATA: data di approvazione della compensazione (presentazione del mod. F24 o data di maturazione del credito) o data di presentazione della dichiarazione dei redditi (se anteriore al 30 giugno 2022).
Decreto Natale (Dl 172/2020, conv. l. 6/2021)
Articolo 2Contributo a fondo perduto da destinare all'attività dei servizi di ristorazione”:
- DOVE: area riservata agenzia delle Entrate, Fatture e Corrispettivi, Contributo a fondo perduto, Consultazione esito, Decreto Ristori e Ristori bis (oppure: dichiarazione redditi 2021, rigo RS401 cod. aiuto 28);
- DATA: data di erogazione del contributo a fondo perduto.
Legge di Bilancio 2021 (l. 178/2020)
Articolo 1 comma 602Proroga gennaio - aprile 2021 del credito d’imposta per i canoni di locazione degli immobili ad uso abitativo e affitto di azienda per il settore turistico” :
- DOVE: dichiarazione dei redditi 2022, quadro RU, codice credito H8 (oppure: dichiarazione redditi 2022, rigo RS401 cod. aiuto 60);
- DATA: data di approvazione della compensazione (presentazione del mod. F24 o data di maturazione del credito).
Decreto Sostegni (Dl 41/2021, conv. l. 69/2021)
Articolo 1Contributo a fondo perduto in favore degli operatori economici” :
- DOVE: area riservata agenzia delle Entrate, Fatture e Corrispettivi, Contributo a fondo perduto, Consultazione esito, decreto Sostegni (oppure: dichiarazione redditi 2022, rigo RS401 cod. aiuto 31);
- DATA: data di erogazione del contributo a fondo perduto.
Articolo 1- terContributo a fondo perduto per le start-up”:
- DOVE: area riservata agenzia delle Entrate, Fatture e Corrispettivi, Contributo a fondo perduto, Consultazione esito, Decreto Sostegni - Start-up (oppure: dichiarazione redditi 2022, rigo RS401 cod. aiuto 32);
- DATA: data di erogazione del contributo a fondo perduto.
Articolo 5 Ulteriori interventi fiscali di agevolazione e razionalizzazione connessi all'emergenza da Covid-19” - Definizione delle somme dovute a seguito del controllo automatizzato:
- DOVE: verificare ricezione avvisi bonari con la proposta di definizione agevolata e il successivo pagamento (dichiarazione dei redditi 2022, rigo RS401 cod. aiuto 42);
- DATA: data di entrata in vigore della norma 23/03/2021.
Decreto Sostegni-bis (Dl 73/2021, conv. l. 106/2021)
Articolo 1, commi 1-4Contributo a fondo perduto automatico”:
- DOVE: area riservata agenzia delle Entrate, Fatture e Corrispettivi, Contributo a fondo perduto, Consultazione esito, Decreto Sostegni Automatici (oppure: dichiarazione redditi 2022, rigo RS401 cod. aiuto 33);
- DATA: data di erogazione del contributo a fondo perduto.
Articolo 1, commi 5 - 15Contributo a fondo perduto per gli operatori stagionali”:
- DOVE: area riservata agenzia delle Entrate, Fatture e Corrispettivi, Contributo a fondo perduto, Consultazione esito, Decreto Sostegni Bis Stagionali (oppure: dichiarazione redditi 2022, rigo RS401 cod. aiuto 34);
- DATA: data di erogazione del contributo a fondo perduto.
Articolo 1, commi 16 - 27Contributo a fondo perduto perequativo”:
- DOVE: area riservata agenzia delle Entrate, Fatture e Corrispettivi, Contributo a fondo perduto, Consultazione esito, Decreto Sostegni Perequativo (oppure: dichiarazione redditi 2022, rigo RS401 cod. aiuto 35);
- DATA: data di erogazione del contributo a fondo perduto.
Articolo 1, comma 30-bisContributo a fondo perduto per operatori con fatturato superiore a 10 milioni di euro”:
- DOVE: area riservata agenzia delle Entrate, Fatture e Corrispettivi, Contributo a fondo perduto, Consultazione esito, Decreto Sostegni e Sostegni Bis (oppure: dichiarazione redditi 2022, rigo RS401 cod. aiuto 36);
- DATA: data di erogazione del contributo a fondo perduto.
Articolo 4, commi 1 - 2 e 2 -bisEstensione credito d’imposta per canoni di locazione” :
- DOVE: dichiarazione dei redditi 2022, quadro RU, codice credito H8 (oppure: dichiarazione redditi 2022, rigo RS401 cod. aiuto 60);
- DATA: data di approvazione della compensazione (presentazione del mod. F24 o data di maturazione del credito).

3Gli aiuti della sezione II dell’autodichiarazione

La sezione II del quadro A ha carattere residuale, comprendendo gli aiuti, anche di natura non fiscale, che rientrano nelle sezioni 3.1. e 3.12 del Tf diversi da quelli già indicati nella sezione I.

Si ricorda che la sezione II va compilata soltanto se è stata compilata anche la sezione I del quadro A.

Le istruzioni si limitano a fornire alcuni esempi di aiuto da inserire nella sezione II, tra cui la misura di cui all’articolo 26 del Dl 34/2020, “Rafforzamento patrimoniale delle imprese di medie dimensioni", le misure di cui all’articolo 136-bis, “Rivalutazione dei beni delle cooperative agricole”, e di cui all’articolo 48-bisCredito d’imposta per contenere gli effetti negativi sulle rimanenze finali di magazzino nel settore tessile, della moda e degli accessori” del medesimo Dl 34/2020.

In generale per la compilazione della sezione II è utile ricordare che:
1. al suo interno vanno inseriti solo gli aiuti riconducibili all’emergenza Covid e rientranti nelle sezioni 3.1 e 3.12 del TF;
2. le garanzie sui finanziamenti (Dl 23/2020) rilevano solo se integrali (per quelle al 90% va considerato nella sezione II solo l'abbuono del premio di garanzia);
3. vi rientra la misura di decontribuzione per l’“ anno bianco” (articolo1, comma 20,legge 178/2020) e la misura denominata “d econtribuzione sud” (articolo 27 del Dl 104/2020);
4. è consigliabile fare una verifica sul sito del Registro nazionale degli aiuti per intercettare gli aiuti residuali rientranti nel TF 3.1 e 3.12, compresi quelli di competenza regionale o comunale.

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