Assegnazione immobili dell’impresa individuale e dichiarazioni antiriciclaggio: tutte le scadenze in arrivo

N.B. Decreto Rilancio. È stato pubblicato in G.U. 19 maggio 2020, n. 128 il Dl 34/2020, in vigore dal 19 maggio 2020, contenente con riferimento alle disposizioni riguardanti i versamenti e adempimenti le seguenti novità:
- l'esenzione dal versamento del saldo Irap 2019 e della prima rata d'acconto Irap 2020;
- la proroga al 16 settembre 2020 della ripresa dei versamenti tributari e contributivi sospesi dagli artticoli 61 e 62, Dl 18/2020, c.d. "Decreto Cura Italia", nonché dall'articolo 18, Dl 23/2020, c.d. "Decreto Liquidità", dei versamenti delle somme dovute a seguito dei controlli automatizzati e formali delle dichiarazioni nonché risultanti da atti di accertamento con adesione, conciliazione, mediazione, ecc. scadenti in un determinato periodo, dei versamenti delle somme in scadenza dal 9 marzo al 31 maggio 2020 riferite alle definizioni agevolate previste dal Dl 119/2018 (definizione agevolata Pvc, atti del procedimento di accertamento, ecc.) e dei versamenti delle somme in scadenza dall'8 marzo al 31 agosto 2020 riferite a cartelle di pagamento, avvisi di accertamento esecutivi, ecc.

25 maggio 2020

Scambi intracomunitari - presentazione degli elenchi intrastat mensili
Scade oggi il termine per la presentazione degli elenchi Intrastat relativi alle cessioni e alle prestazioni di servizi intracomunitari effettuati nel mese di aprile 2020.
Dall'1.1.2018 è stato previsto:
-l'abolizione dei Modelli Intra trimestrali relativi agli acquisti di beni e servizi; la valenza esclusivamente statistica dei Modelli Intra mensili relativi agli acquisti di beni e servizi;
-per l'individuazione dei soggetti obbligati a presentare gli elenchi relativi agli acquisti di beni e servizi con periodicità mensile, l'innalzamento della soglia dell'ammontare delle operazioni da 50.000 euro a 200.000 euro trimestrali per gli acquisti di beni, e da 50.000 euro a 100.000 euro trimestrali per gli acquisti di servizi;
-il mantenimento dei Modelli Intra esistenti per le cessioni di beni e di servizi, operazioni per le quali, nella specie, la presentazione con periodicità mensile o trimestrale resta ancorata alla soglia di 50.000 euro prevista dal Dm 22 febbraio 2010;
-l'innalzamento della soglia «statistica» per gli elenchi relativi alle cessioni di beni.
N.B. Emergenza COVID-19, termine prorogabile al 30 giugno 2020 (articolo 62, commi 1 e 6, Dl 18/2020). Il rinvio è stato confermato anche dalla Cm 3 aprile 2020, n. 8/E, nella risposta n. 1.10, per quanto riguarda la presentazione dei modelli Intrastat (scadenze del 25 marzo, 25 aprile e 25 maggio 2020). Si precisa che il rinvio previsto dalla norma riguarda gli adempimenti di natura tributaria, quindi non anche gli adempimenti di natura statistica. Ad ogni modo, ferma restando la non applicazione di sanzioni nel periodo di proroga fino al 30 giugno 2020, l'agenzia delle Dogante e dei Monopoli con comunicato 26 marzo 2020 ha indicato che, al fine di aderire alla richiesta formulata dall'Istat di poter disporre di un flusso continuativo di informazioni necessarie alla predisposizione delle statistiche nazionali previste dalle disposizioni unionali, tutti gli operatori economici che – pur nell'emergenza derivante dalla diffusione del COVID-19 – si trovassero nella condizione di poter ottemperare all'adempimento sono invitati a voler comunque trasmettere in via telematica gli elenchi riepilogativi secondo le ordinarie scadenze previste.

Modalità di presentazione: in via telematica all'agenzia delle Dogane, direttamente (Fisconline) o tramite intermediari abilitati (sistema Edi o Entratel).

Frequenza mensile

Articolo 6, Dl 16/1993, conv. con L. 75/1993; Dlgs 11 febbraio 2010, n. 18; Cm 17 febbraio 2010, n. 5/E; Nota agenzia Dogane 19 febbraio 2010, n. 24265/RU; Determinazione agenzia Dogane 22 febbraio 2010, n. 22778/RU; Dm 22 febbraio 2010; Cm 18 marzo 2010, n. 14/E; articolo 4, comma 4, Dl 193/2016, conv. con modif. con L. 225/2016; Nota agenzia Dogane 10 gennaio 2017, n. 244/RU; Comunicato stampa agenzia Entrate 17 febbraio 2017; articolo 13, comma 4-ter - 4-quinquies, Dl 244/2016, conv. con modif. con L. 19/2017; Determinazione agenzia Dogane 8 febbraio 2018, n. 13799/RU; Comunicazione agenzia delle Dogane 20 febbraio 2018, prot. 18558

Enpaia, versamento dei contributi mensili
Per i datori di lavoro agricolo, scade oggi il termine per il versamento dei contributi previdenziali degli impiegati agricoli dovuti all'Enpaia per il periodo di paga scaduto nel mese di aprile 2020. Entro oggi deve anche essere presentata la denuncia delle retribuzioni mensili e della relativa contribuzione. La denuncia modello Dipa va presentata in via telematica.
N.B. Il Cda della Fondazione Enpaia ha sospeso il versamento dei contributi con scadenza dall'8 marzo 2020 al 30 settembre 2020. I versamenti sospesi vanno effettuati, senza applicazione di sanzioni o interessi, in un'unica soluzione entro il 25 ottobre 2020 (o in 5 rate mensili di pari importo). La domanda per fruire della rateizzazione va presentata entro il 31 luglio 2020 tramite Pec.

Modalità: versamento tramite Mav on-line o tramite bonifico bancario: Banca Popolare di Sondrio, sede di Roma, IBAN IT71Y0569603211000036000X17.

Frequenza mensile

L. 29 novembre 1962, n. 1655; Circolare Enpaia 22 dicembre 2008, n. 2; Circolare Enpaia 21 ottobre 2010, n. 2; Circolare Enpaia 22 marzo 2014, n. 47762

31 maggio 2020

Estromissione dell'immobile strumentale da parte dell'imprenditore individuale
Scade oggi il termine per effettuare l'opzione per l'estromissione dal patrimonio dell'impresa di beni immobili strumentali per natura ex articolo 43, comma 2, Tuir o immobili strumentali per destinazione da parte dell'imprenditore individuale, posseduti al 31 ottobre 2019, poste in essere dall'1 gennaio 2020 al 31 maggio 2020.
L'estromissione può essere operata anche:
•dall'erede dell'imprenditore deceduto dopo il 31 ottobre 2019, a condizione che abbia proseguito in forma individuale l'attività del de cuius;
•dal donatario dell'azienda che ha proseguito in forma individuale l'attività del donante, tenendo presente che, in base all'art. 58, Tuir, l'azienda è assunta ai medesimi valori riconosciuti in capo al donante.
L'opzione è desumibile dal comportamento concludente. In particolare, la volontà di escludere l'immobile dal patrimonio dell'impresa può essere rappresentata dalla contabilizzazione dell'estromissione sul:
•libro giornale, per le imprese in contabilità ordinaria;
•registro dei beni ammortizzabili, per le imprese in contabilità semplificata.
I versamenti rateali della relativa imposta sostitutiva dell'8% dell'Irpef e dell'Irap sono effettuati rispettivamente entro il 30 novembre 2020 (nella misura del 60%) e il 30 giugno 2021 (nella misura del 40%). Per i soggetti che si avvalgono dell'estromissione, i relativi effetti decorrono dall'1 gennaio 2020. L'imposta sostitutiva va calcolata sulla differenza tra il valore normale dell'immobile e il relativo costo fiscalmente riconosciuto.

Modalità: l'opzione si desume dal comportamento concludente del contribuente; ad esempio dalla contabilizzazione dell'estromissione sul libro giornale (per le imprese in
contabilità ordinaria) o sul registro dei beni ammortizzabili (per le imprese in contabilità semplificata). L'imposta va versata con il modello F24.

Codice tributo: 1127.

Articolo 1, comma 121, L. 208/2015; articolo 1, comma 566, L. 11 dicembre 2016, n. 232; Cm 1 giugno 2016, n. 26/E; articolo 1, comma 66, L. 145/2018; Risposte Interpello agenzia Entrate 17 settembre 2018, n. 3; Risposte Interpello agenzia Entrate 7 ottobre 2019, n. 391; articolo 1, comma 690, L. 160/2019

1 Giugno 2020

Accise gas metano, versamento mensile
Scade oggi il termine per effettuare il versamento della rata di acconto mensile calcolata in base ai consumi del 2019.
N.B. Termine prorogabile entro il mese successivo del termine di sospensione derivante dall'emergenza sanitaria per i soggetti della cd. zona rossa al termine dell'emergenza sanitaria (Dm 24 febbraio 2020).

Modalità di versamento: alla Tesoreria provinciale dello Stato; i versamenti possono essere effettuati utilizzando il Mod. F24 telematico, con possibilità di compensazione con altre imposte e contributi.

Frequenza mensile

Articolo 26, comma 8, Dlgs 26 ottobre 1995, n. 504, modif. dall'articolo 4, comma 1, lettera b), Dl 31 dicembre 1996, n. 669, conv. con L. 28 febbraio 1997, n. 30 e dall'articolo 12, L. 23 dicembre 1999, n. 488; Dm 25 marzo 2002; Dlgs 2 febbraio 2007, n. 26; Provvedimento agenzia Entrate 23 ottobre 2007; Provvedimento agenzia Entrate 12 marzo 2012

Operazioni in oro, dichiarazione all'unità di informazione finanziaria (Uif)
Ai fini di prevenzione e contrasto del riciclaggio, per i soggetti che effettuano operazioni in oro da investimento e in materiale d'oro ad uso prevalentemente industriale, scade oggi il termine per la presentazione all'Unità di informazione finanziaria (Uif) della dichiarazione delle operazioni di importo pari o superiore a 12.500 euro effettuate nel mese precedente (aprile 2020).
N.B. Emergenza COVID-19. Con il comunicato del 27 marzo 2020 l'Unità di informazione finanziaria ha concesso una proroga di 30 giorni.

Modalità di presentazione: la dichiarazione va trasmessa in via telematica, tramite le funzionalità disponibili sul portale Infostat-Uif, con due modalità di invio alternative (data entry o upload).

Frequenza mensile

L. 17 gennaio 2000, n. 7; Provvedimento Uic 14 luglio 2000; Circolare Uic 28 marzo 2001;
Comunicazione Uif 1 agosto 2014; Comunicazione Uif del 27 marzo 2020

Soggetti Ires, versamento acconti d'imposta
Per i soggetti Ires con esercizio non coincidente con l'anno solare per i quali maggio 2020 è l'undicesimo mese dell'esercizio sociale, scade oggi il termine per versare la seconda o unica rata di acconto Ires e la seconda o unica rata di acconto Irap. L'acconto Ires (e quello Irap) è pari al 100%.
N.B. Termine prorogabile entro il mese successivo del termine di sospensione derivante dall'emergenza sanitaria per i soggetti della cd. zona rossa al termine dell'emergenza sanitaria (Dm 24 febbraio 2020).
Vedi circ. 27 aprile 2000, n. 83

Modalità di versamento: con il modello F24 on-line. Codici tributo: Ires 2002; Irap 3813.

Frequenza annuale

L. 23 marzo 1977, n. 97; articoli 30 e 37, Dlgs 446/1997; articolo 15-bis, Dl 81/2007, conv. con modif. con L. 127/2007; articolo 11, Dl 28 giugno 2013, n. 76; articolo 15, comma 4, Dl 102/2013, conv. con modif. dalla L. 124/2013; Dm 30 novembre 2013

Comunicazione liquidazioni periodiche Iva
Per i soggetti passivi Iva scade oggi il termine per la presentazione della comunicazione dei dati contabili riepilogativi delle liquidazioni periodiche Iva relative ai mesi di gennaio, febbraio, marzo 2020 (soggetti mensili) e al primo trimestre 2020 (soggetti trimestrali).
Sono esonerati i soggetti non obbligati alla presentazione della dichiarazione annuale Iva o all'effettuazione delle liquidazioni periodiche (ad esempio, i soggetti che hanno registrato esclusivamente operazioni esenti, i contribuenti in regime forfetario).
N.B. Emergenza COVID-19. Termine prorogabile al 30 giugno 2020 (articolo 62, commi 1 e 6, Dl 18/2020).

Modalità di presentazione: il modello denominato «Comunicazione Liquidazioni
periodiche Iva» va presentato, esclusivamente in via telematica, direttamente dal contribuente o tramite intermediari abilitati.

Articolo 21bis, Dl 78/2010, conv. con modif. con L. 122/2010; articolo 4, comma 2, Dl 193/2016, conv. con modif. con L. 225/2016; Cm 7 febbraio 2017, n. 1/E; Provvedimento agenzia Entrate 27 marzo 2017; Comunicato stampa Mef 29 maggio 2017, n. 89; Dpcm 22 maggio 2017; Provvedimento agenzia Entrate 21 marzo 2018

Enti non commerciali e agricoltori esonerati , acquisti intracomunitari
Per gli enti, le associazioni e le altre organizzazioni di cui all'articolo 4, comma 4, Dpr 633/1972 e gli agricoltori in regime di esonero Iva di cui all'articolo 34, comma 6, dello stesso Dpr 633/1972, scade oggi il termine per effettuare la liquidazione e il versamento dell'Iva (codice tributo: 6099) relativa agli acquisti intracomunitari registrati nel secondo mese precedente e per presentare la dichiarazione mensile dell'ammontare degli acquisti intracomunitari di beni registrati nel secondo mese precedente, dell'ammontare dell'imposta dovuta e degli estremi del relativo versamento.
N.B. Emergenza COVID-19. Limitatamente al modello Intra-12, termine prorogabile al 30 giugno 2020 (articolo 62, commi 1 e 6, Dl 18/2020).

Modalità: la dichiarazione (modello Intra-12) si presenta in via telematica all'agenzia delle Entrate. Il versamento si effettua con il modello F24.

Frequenza mensile

Articolo 4, comma 4, Dpr 633/1972; articolo 34, comma 6, Dpr 633/1972; articolo 49, Dl 30 agosto 1993, n. 331, conv. con L. 29 ottobre 1993, n. 427; Dm 9 dicembre 1997; Dm 17 dicembre 1998; Cm 6 settembre 2000, n. 136/E; Dlgs 11 febbraio 2010, n. 18; Provvedimento agenzia Entrate 16 aprile 2010; Provvedimento agenzia Entrate 25 agosto 2015, n. 110450

Operazioni di sedi secondarie, adempimenti
Scade oggi il termine per effettuare la fatturazione, la registrazione e l'annotazione dei corrispettivi e la registrazione degli acquisti, relativamente alle operazioni compiute nel mese di aprile 2020 mediante sedi secondarie o altre dipendenze che non vi provvedano direttamente.
N.B. si veda la Cm 8/E/2020, par. 1.7.
Nota: procedura per le operazioni effettuate dalle imprese fuori dalla loro sede tramite dipendenti, ausiliari o intermediari.

Frequenza mensile

Articolo 73, comma 1, lettera a), Dpr 26 ottobre 1972, n. 633; Dm 18 novembre 1976, modificato dal Dm 6 giugno 1979

Scambi intracomunitari, annotazione fatture
Scade oggi il termine per effettuare l'annotazione delle fatture inerenti ad acquisti intracomunitari, ricevute nel mese di maggio 2020. L'annotazione può essere effettuata anche successivamente, purché entro il 15 del mese successivo di ricevimento delle fatture stesse e con riferimento al mese di ricezione.

Modalità: l'annotazione delle fatture va effettuata nei registri Iva delle vendite (fatture emesse) e degli acquisti (fatture ricevute).

Frequenza mensile

Articoli 38, comma 2 e 3, lettera b), 46, comma 1, e 47, Dl 30 agosto 1993, n. 331, conv. con L. 29 ottobre 1993, n. 427

Scambi intracomunitari, autofatture e fatture integrative
Scade oggi il termine per la verifica del mancato ricevimento di fattura per operazioni di acquisti intracomunitari effettuati nel mese di marzo. L'autofattura per regolarizzare l'operazione va emessa entro il giorno 15 del mese successivo, ma l'annotazione deve essere riferita al mese precedente. Entro il medesimo giorno 15 del mese successivo alla registrazione – avvenuta in maggio - va emessa una autofattura per regolarizzare una fattura indicante un corrispettivo inferiore a quello reale, annotando – comunque - la stessa nel mese di maggio.
N.B. si veda la Cm 8/E/2020, par. 1.7.

Frequenza mensile

Articolo 46, comma 5, e Articolo 47, comma 1, Dl 30 agosto 1993, n. 331, conv. con L. 29 ottobre 1993, n. 427

Intermediari finanziari, comunicazione dei dati all'Anagrafe tributaria
Per gli operatori finanziari di cui all'articolo 7, comma 6, Dpr 29 settembre 1973, n. 605 scade oggi il termine per la comunicazione in via telematica all'Anagrafe tributaria dei dati relativi ai soggetti con i quali sono stati intrattenuti rapporti di natura finanziaria iniziati, modificati o cessati nel mese di aprile 2020.
N.B. Emergenza COVID-19. Termine prorogabile al 30 giugno 2020 (articolo 62, commi 1 e 6, Dl 18/2020).

Modalità: i soggetti obbligati alle comunicazioni devono utilizzare il servizio telematico Entratel o il servizio Internet (Fisconline) o un intermediario abilitato.

Frequenza mensile

Articolo 7, comma 6, Dpr 29 settembre 1973, n. 605; Provvedimento agenzia Entrate 19 gennaio 2007; Cm 4 aprile 2007, n. 18/E; Provvedimento agenzia Entrate 29 febbraio 2008

Inps, denuncia uniemens individuale
Per i datori di lavoro, scade oggi il termine per effettuare la trasmissione telematica della denuncia mensile dei contributi previdenziali Inps dei lavoratori dipendenti, e per co.co.co. e lavoratori autonomi occasionali con reddito annuo oltre € 5.000 (mese di aprile 2020).
N.B. Termine prorogabile entro il mese successivo del termine di sospensione derivante dall'emergenza sanitaria per i soggetti della cd. zona rossa al termine dell'emergenza sanitaria (Dm 24 febbraio 2020).

Modalità di presentazione: invio telematico del modello Uniemens.

Frequenza mensile

Messaggio Inps 25 maggio 2009, n. 11903; Messaggio Inps 25 novembre 2009, n. 27172; Messaggio Inps 5 febbraio 2010, n. 3872; Messaggio Inps 3 marzo 2010, n. 6323; Messaggio Inps 22 gennaio 2019, n. 279; Circolare Inps 12 marzo 2020, n. 37

Inps enti pubblici, denuncia «dam»
Per gli enti pubblici, scade oggi il termine per l'invio telematico dei dati relativi alle retribuzioni corrisposte nel mese di aprile 2020 con la Dichiarazione analitica mensile (DAM).

Modalità: invio telematico della denuncia «DAM2» integrata nel flusso Uniemens (ramo
ListePosPA).

Articolo 44, comma 9, L. 326/2003; circolare Inps 7 agosto 2012, n. 105

Contratti di locazione
Per i titolari di contratti di locazione ed affitto riguardanti immobili, scade oggi il termine per effettuare il versamento relativo a:
•cessioni, risoluzioni e proroghe anche tacite, con effetto dall'1 maggio 2020;
•annualità di contratti pluriennali relativi ad immobili urbani successive alla prima, con inizio a partire dall'1 maggio 2020.
È stato approvato il nuovo modello RLI, da utilizzare, dal 20 marzo 2019, per la registrazione dei contratti di locazione e affitto di immobili per eventuali proroghe, cessioni, subentri e risoluzioni con il calcolo delle relative imposte ed eventuali interessi e sanzioni, e per altri adempimenti (ad esempio, comunicazione dei dati catastali ecc.). Con il modello RLI è possibile esercitare o revocare l'opzione per la cedolare secca. Il modello RLI va presentato in via telematica direttamente o tramite un intermediario abilitato. La presentazione telematica del modello può essere effettuata anche presso gli Uffici dell'agenzia delle Entrate da soggetti non obbligati alla registrazione telematica dei contratti di locazione e di affitto di immobili.
N.B. La registrazione degli atti pubblici, delle scritture private e degli atti giudiziari può essere effettuata (e l'imposta di registro può essere pagata) entro il 30 giugno 2020 se il termine per la registrazione scade tra l'8 marzo 2020 e il 31 maggio 2020 (si veda Cm 3 aprile 2020, n. 8/E, paragrafi 1.12 e 1.21).

Modalità di versamento: con il modello F24 Elide, per i titolari di partita Iva, esclusivamente in via telematica, direttamente o tramite intermediari abilitati. Codici tributo – imposta di registro (locazione e affitto): 1500 – prima registrazione; 1501 – annualità successive; 1502 – cessione; 1503 – risoluzione; 1504 – proroga.

Articolo 5, comma 1, Tariffa, Allegato A, Parte I, e articolo 17, comma 1, Dpr 131/1986; articolo 21, comma 18-20, L. 449/1997; Cm 16 gennaio 1998, n. 12/E; articolo 21, Dm 31 luglio 1998; articolo 68, L. 342/2000; Cm 7 gennaio 2002, n. 3/E; Rm 20 febbraio 2002, n. 52/E; Provvedimento agenzia Entrate 14 settembre 2006; articolo 19, comma 15, Dl 78/2010, conv. con L. 122/2010; Provvedimento agenzia Entrate 25 giugno 2010;
articolo 3, Dlgs 23/2011; Provvedimento agenzia Entrate 7 aprile 2011; Provvedimento agenzia Entrate 31 luglio 2013; Provvedimento agenzia Entrate 10 gennaio 2014; Rm 24 gennaio 2014, n. 14/E; Provvedimento agenzia Entrate 17 febbraio 2016; Provvedimento agenzia Entrate 15 giugno 2017; Provvedimento agenzia Entrate 19 marzo 2019

Imposta sulle assicurazioni, versamento mensile
Scade oggi il termine per il versamento dell'imposta dovuta sui premi ed accessori incassati nel mese precedente (aprile 2020), nonché degli eventuali conguagli dell'imposta dovuta sui premi ed accessori incassati nel secondo mese precedente (marzo 2020).
N.B. Termine prorogabile entro il mese successivo del termine di sospensione derivante dall'emergenza sanitaria per i soggetti della cd. zona rossa al termine dell'emergenza sanitaria (Dm 24 febbraio 2020).

Modalità di versamento: versamento in via telematica con il modello F24 – accise.

Frequenza mensile

Articolo 9, L. 1216/1961, modif. dall'articolo 5, Dl 328/1997, conv. con L. 410/1997; Dm 17 dicembre 1998; Dm 15 luglio 2010; Rm 22 ottobre 2010, n. 109/E; articolo 17, comma 3, Dlgs 68/2011; Provvedimento agenzia Entrate 29 dicembre 2011; Provvedimento agenzia Entrate 30 aprile 2013

Inps (ex enpals), denuncia contributiva mensile unificata
Scade oggi il termine per effettuare la presentazione in via telematica della denuncia contributiva mensile unificata relativa ai contributi dovuti per il periodo di paga scaduto nel mese di aprile 2020.
N.B. Emergenza COVID-19. Termine prorogabile (soggetti di cui all'articolo 61) al 1 giugno 2020.

Modalità: presentazione della denuncia on-line.

Frequenza mensile

L. 14 giugno 1973, n. 366; L. 23 marzo 1981, n. 91; Dpr 24 novembre 2003 n. 357; articolo 1, comma 188, L. 296/2006; Dl 6 dicembre 2011, n. 201, conv. con modif. con L. 27 dicembre 2011, n. 214; Circolare Inps 18 marzo 2013, n. 41; Circolare Inps 3 dicembre 2014, n. 154

Fasi aziende industriali, versamento contributi sanitari
Scade il termine per il versamento al Fondo assistenza sanitaria integrativa (Fasi) dei contributi relativi al secondo trimestre 2020.

Modalità: il versamento va effettuato tramite:
•l'addebito diretto SEPA DIRECT DEBIT (SDD);
•il bollettino bancario denominato «bollettino freccia»;
•il bonifico bancario con causale di versamento generata nell'area riservata.

Frequenza trimestrale

Accordo Confindustria e Federmanager 25.11.2009; www.fasi.it