Casi e Questioni: cumulo tra patent box e R&S, la rettifca nel quadro RU
Il cumulo tra patent box e credito d’imposta R&S comporta la nettizzazione, dalla base di calcolo del credito d’imposta, del beneficio fiscale patent box. La circolare 5/E/2023 associa la restituzione del credito R&S alla sua avvenuta fruizione, non disciplinando il caso di credito non compensato, in tutto o in parte. Pare dunque ragionevole procedere al ricalcolo in diminuzione del credito R&S non fruito direttamente al rigo RU12 colonna 2, con selezione della colonna 1 “vedere istruzioni”, del modello redditi contenente l’opzione patent box. Ecco come.
L’impresa Alfa Spa ha ottenuto un brevetto per invenzione industriale nel periodo d’imposta 2023, utilizzato a partire dal medesimo anno.
Alfa intende esercitare l’opzione al meccanismo premiale patent box nel modello redditi 2024 periodo d’imposta 2023, con recapture estesa al 2021, agevolando esclusivamente i costi del personale.
Sui medesimi costi Alfa ha beneficiato, dal 2021, del credito d’imposta innovazione tecnologica ex articolo 1, comma 201, legge 160/2019.
Prima della trasmissione del modello...
