Controlli e liti

FISCO E SENTENZE/Le massime di Cassazione: dogane, fallimento, accertamento e bancarotta fraudolenta

di Luca Benigni, Ferruccio Bogetti e Gianni Rota


Contraddittorio doganale non obbligatorio prima dell’introduzione della novella del 2012 se l’atto prevede la facoltà del contribuente di richiedere la previa sospensione dell’atto di rettifica. Legittima l’ammissione in privilegio al passivo fallimentare dello studio associato se i professionisti provano di avere effettuato personalmente le prestazioni. Il giudice tributario che non ammette in giudizio i documenti non presentati dal contribuente all’Ufficio attraverso invito deve motivare circa la sussistenza della presunzione di rifiuto. Il fideiussore terzo del conto corrente intestato all’imprenditore poi fallito ha facoltà di liberarsi dalla fideiussione operando l’accreditamento sullo stesso conto senza subire la revocatoria. L’elemento soggetto del reato di bancarotta fraudolenta deve sempre essere individuato sulla base di elementi concreti e non con formule di stile.


La richiesta di sospensiva dell’atto doganale compatibile con il contraddittorio

In tema di diritti doganali, la novella del 2012, che prevede l’introduzione dell’obbligo di contraddittorio preventivo, non contraddice la versione previgente nella fase procedimentale, che invece lasciava al contribuente piena facoltà di contestazione della rettifica operata. Questo in quanto il diritto di ogni persona, ad essere previamente ascoltata prima dell’adozione di qualsiasi decisione che possa incidere in modo negativo sui suoi interessi, può manifestarsi anche solo con la previsione di richiedere la sospensione dell’esecuzione dell’atto impositivo emesso fino al suo eventuale annullamento attraverso la fase amministrativa e/o giudiziale.

Cassazione, ordinanza 12906/2019


Quando è ammesso in privilegio al passivo fallimentare lo studio professionale

La domanda di insinuazione al passivo da parte dello studio associato di un commercialista e di un consulente del lavoro non impedisce la qualificazione della prestazione personale vantata al fine del riconoscimento in privilegio ai sensi del numero 2 dell’articolo 2751-bis del Codice civile. Anche se a livello generale l’insinuazione al passivo proposta da uno studio associato fa sempre presumere l’esclusione della personalità del rapporto d’opera professionale e la conseguente insussistenza dei presupposti per il riconoscimento del privilegio sopramenzionato, il singolo professionista associato, però, ha sempre facoltà di provare di avere svolto la prestazione in via esclusiva e/o prevalente ancorché l’insinuazione sia stata richiesta dall’associazione.

Cassazione, ordinanza 13317/2019


Va spiegato perché la mancata esibizione documentale equivale a rifiuto

Il giudice tributario deve esplicitare perché la mancata esibizione documentale equivale a rifiuto. Se in tema di verifiche fiscali i libri, i registri, le scritture o i documenti, dei quali è rifiutata l’esibizione, non possono essere presi in considerazione a favore del contribuente ai fini dell’accertamento in sede amministrativa o contenziosa, il giudice tributario deve, però, pronunciarsi sulla loro inutilizzabilità nel caso in cui l’Amministrazione abbia presunto il sostanziale rifiuto, che deve ritenersi integrato dall’indisponibilità della documentazione per colpa, caso fortuito o forza maggiore.

Cassazione, ordinanza 13336/2019


Esdebitamento possibile con accredito sul conto dell’imprenditore fallito

L’accreditamento sul conto corrente del debitore poi fallito da parte del fideiussore terzo, in assenza di debiti di costui verso debitore poi fallito, consente ugualmente l’esdebitamento verso la banca essendo sottratto ope legis alla dichiarazione di inefficacia ai sensi dell’articolo 44 della Legge fallimentare, ovvero all’azione revocatoria ai sensi dell’articolo 67. Al fideiussore di un conto corrente altrui è consentito, infatti, di potere estinguere il proprio debito fideiussorio sia in modo diretto mediante versamento personale alla banca che ha erogato al terzo l’affidamento per il quale il conto corrente risulta scoperto sia in modo indiretto, ovvero mediante accreditamento della somma sullo stesso conto corrente intestato al debitore poi fallito.

Cassazione, ordinanza 13458/2019


Per la bancarotta fraudolenta serve la consapevolezza del possibile dissesto

AI fini dell’individuazione dell’elemento soggettivo del reato di bancarotta fraudolenta, la condotta penalmente sanzionata si configura quando la realizzazione delle operazioni dolose si accompagna alla prevedibilità del dissesto come effetto della condotta non osservata. Tuttavia è affetta da omessa pronuncia la sentenza nella quale il giudice ricorrere ad una formula di mero stile (“non sembra verosimile che l’imputato non prevedesse”) senza enunciare gli elementi concreti su cui ha ravvisato la consapevolezza della prevedibilità del dissesto in capo all’imputato.

Cassazione, sentenza 22142/2019

Leggi le precedenti uscite di «Fisco e sentenze - Le massime di Cassazione»

Iva, Ires, bancarotta, concordato e sanzioni tributarie: le massime dall’11 al 17 maggio

Amministratori, responsabilità, imposte pagate in eccesso ed interpello: le massime dal 4 al 10 maggio

Ici, donazione, accertamento e dogane: le massime dal 29 aprile al 3 maggio

Accertamento, fallimento, successione e tassa di concessione: le massime dal 23 al 26 aprile

Bancarotta, esdebitazione, concordato e sostituto d’imposta: le massime dal 15 al 19 aprile

Perdite su crediti, dichiarazione fraudolenta, Tarsu: le massime dall’8 al 12 aprile

Sospensione del processo, Ici e Iva: le massime dall’1 al 5 aprile

Iva, prima casa, accertamento, ritenute e dogane: le massime dal 25 al 30 marzo

Accertamento, contraddittorio, Ici, Iva e registro: le massime dal 18 al 23 marzo

Notifica, accertamento, Iva, Ici, Irap e preliminare: le massime dall’11 al 15 marzo

Dogane, Iva, tassa auto, adempimenti e fondo coniugale: le massime dal 4 all’8 marzo

Fallimento, case storiche, accertamento e società insolventi: le massime dal 25 febbraio al 1° marzo

Detrazione Iva, Irap, reato di dichiarazione infedele: le massime dal 18 al 23 febbraio

Risarcimento, elusione, Iva e successione: le massime dall’11 al 15 febbraio

Costi black-list, fallimenti, rendita catastale e benefici prima casa: le massime dal 4 all’8 febbraio

Irap, dogane, immobili di lusso e prescrizione debiti tributari: le massime dal 28 gennaio al 1° febbraio

Iva, trust, successione e Onlus: le massime dal 21 al 25 gennaio

Fallimento, accertamento, imposta di donazione, enti non commerciali: le massime dal 14 al 18 gennaio

Redditometro, bonus prima casa, minusvalenze: le massime dal 7 all’11 gennaio

Società consortili, accollo di perdite e spese forfetizzate: le massime dal 2 al 4 gennaio

Inerenza, onere probatorio, imposta di donazione: le massime dal 17 al 28 dicembre

Ritenute, Irap e stabile organizzazione: le massime della settimana dall’10 al 14 dicembre

Ruolo, accertamento e concordato: le massime della settimana dal 3 al 7 dicembre

Ritenute, Irap, Iva e associazioni temporanee: le massime della settimana dal 25 al 30 novembre

Cessioni infragruppo, credito Iva, contratto verbale di affitto d’azienda: le massime della settimana dal 19 al 23 novembre

Reati fiscali, modifica in itinere, Iva, curatore e avviso bonario: le massime della settimana dal 12 al 16 novembre

Cessione d’azienda, dichiarazione integrativa e abuso del diritto: le massime della settimana dal 5 al 9 novembre

Concordato, inerenza e avviamento: le massime della settimana dal 29 ottobre al 2 novembre

Fallimento, concordato, favor rei e ammortamento: le massime della settimana dal 22 al 26 ottobre

Società inesistente, Iva, imputazione ricavi: le massime della settimana dal 15 al 19 ottobre

Scheda carburante, accertamento e bancarotta: le massime della settimana dall’8 al 12 ottobre

Rimborsi Iva, bonus prima casa, rettifica parziale: le massime della settimana dal 1° al 5 ottobre

Iva, derivati e responsabilità professionale: le massime della settimana dal 24 al 28 settembre

Crediti privilegiati, accertamento e avvisi bonari: le massime della settimana dal 17 al 21 settembre

Contraddittorio, concordato preventivo, Iva per cassa: le massime della settimana dal 10 al 14 settembre

Ristrutturazione, fallimento e responsabilità del commercialista: le massime della settimana dal 3 al 7 settembre

Deposito Iva, accertamento induttivo, reati tributari: le massime della settimana dal 27 al 31 agosto

Omesso versamento Iva, indebito arricchimento, fallimento: le massime della settimana dal 20 al 24 agosto

Motivazione dell’atto, favor rei, autoriciclaggio: le massime della settimana dal 6 al 10 agosto

Registro, Iva, Irap e ritenute: le massime della settimana dal 30 luglio al 3 agosto

Irap, elusione, Iva e Tosap: le massime della settimana dal 23 al 27 luglio

Giudicato esterno, sanzioni, antieconomicità: le massime della settimana dal 16 al 20 luglio

Fatture inesistenti, Irap, notifica al chiamato all’eredità: le massime della settimana dal 9 al 13 luglio

Concordato, accertamento e prima casa: le massime della settimana dal 2 al 6 luglio

Ammortamento, concordato e accertamento: le massime della settimana dal 25 al 29 luglio

Revoca del concordato, acquisto simulato di azioni, perizia valutativa di stima: le massime della settimana dal 18 al 22 giugno

Ruoli, crediti d’imposta, concordato preventivo: le massime della settimana dall’11 al 15 giugno

Inerenza dei costi, Iva all’importazione, notifiche: le massime della settimana dal 4 all’8 giugno

Contraddittorio in Dogana, cartiere, accesso nello studio-abitazione: le massime della settimana dal 28 maggio al 1° giugno

Notifica Pec, fatture inesistenti, rappresentante fiscale: le massime della settimana dal 21 al 26 maggio

Fusione per incorporazione, detrazione Iva, trust autodichiarato: le massime della Cassazione dal 14 al 19 maggio

Concordato preventivo, perdite deducibili, svalutazione crediti in bilancio: le massime della Cassazione dal 7 al 12 maggio

Appello, imposte pagate all’estero, crediti in F24: le massime della Cassazione dal 30 aprile al 4 maggio

Interpelli, integrativa e iscrizione al Vies: le massime di Cassazione dal 23 al 27 aprile

Ruolo straordinario, concordato preventivo, avviso anticipato: le massime di Cassazione dal 16 al 20 aprile

Presunzioni, ruoli e responsabilità «231»: le massime di Cassazione dal 9 al 13 aprile 2018

Redditometro, Irap, accertamento induttivo: le massime di Cassazione dal 3 al 7 aprile 2018

Accertamento, elusione ed esdebitazione: le massime di Cassazione dal 26 al 30 marzo 2018

Prima casa, Iva, fallimento: le massime di Cassazione dal 19 al 23 marzo 2018

False fatture, notifiche, regime del margine: le massime di Cassazione dal 12 al 16 marzo

Plafond Iva, fallimento e sottrazione fraudolenta: le massime della Cassazione dal 5 al 9 marzo

Consolidato, Irap, fallimento: le massime della Cassazione dal 26 febbraio al 2 marzo

Plusvalenze, omessi versamenti, imposta di registro: le massime della Cassazione dal 19 al 23 febbraio

Fatture, accollo fiscale e fallimento: le massime della Cassazione dal 12 al 16 febbraio

Cessione d’azienda, fatture, ristrutturazione del debito: le massime della Cassazione dal 5 al 9 febbraio

Sanzioni, iscrizione a ruolo, valore venale: le massime della Cassazione dal 29 gennaio al 2 febbraio

Avviamento, fideiussioni, operazioni intracomunitarie: le massime della Cassazione dal 22 al 26 gennaio

Royalties, incentivi, avviamento negativo: le massime della Cassazione dal 15 al 19 gennaio

Autonoma organizzazione, notifiche, confisca: le massime della Cassazione dall’8 al 12 gennaio

Omessa dichiarazione, lettere d’intento, bonus proprietà contadina: le massime della Cassazione dal 2 al 5 gennaio 2018

Costi da reato, Iva indetraibile, deduzione interessi: le massime della Cassazione dal 27 al 29 dicembre

Ammissibilità dell’appello, dichiarazioni, stato di insolvenza: le massime della Cassazione dal 18 al 22 dicembre

Contributo unificato, accollo fiscale, concordato preventivo: le massime della Cassazione dall’11 al 15 dicembre

Spese di pubblicità, Iva e bancarotta: le massime della Cassazione dal 4 al 7 dicembre

Stabile organizzazione, autotutela, leasing: le massime della Cassazione dal 27 novembre al 2 dicembre

Bonus prima casa, contraddittorio, onere probatorio: le massime della Cassazione dal 20 al 24 novembre

Tari, ritenute e versamenti tardivi: le massime della Cassazione dal 13 al 17 novembre

Accise, registro sugli immobili, Iva indetraibile: le massime della Cassazione dal 6 al 10 novembre

Impugnazioni, reddito agrario, cessione di ramo d’azienda: le massime della Cassazione dal 30 ottobre al 3 novembre

Notifiche, 5 per mille, azione restitutoria: le massime della Cassazione dal 23 al 27 ottobre

Perdite su cambi, fatture inesistenti e ipoteca: le massime della Cassazione dal 16 al 20 ottobre

Redditometro, doppie imposizioni, ammissione al passivo: le massime della Cassazione dal 9 al 13 ottobre

Plusvalenze, azione revocatoria, responsabilità dell’amministratore: le massime della Cassazione dal 2 al 6 ottobre

Cessione, usucapione, soci occulti e Tosap: le massime della Cassazione dal 25 al 29 settembre

Verifiche fiscali, bonus prima casa, bancarotta: le massime della Cassazione dal 18 al 22 settembre

Irap, fallimenti e regime del margine: le massime della Cassazione dall’11 al 15 settembre

Principio di competenza, concordato con riserva, leasing : le massime della Cassazione dal 4 all’8 settembre

Redditometro, studi di settore e società inattive: le massime della Cassazione dal 28 agosto al 1° settembre

Ici, accertamento, fallimento, raddoppio dei termini: le massime della Cassazione dal 21 al 25 agosto

Redditometro, appello tributario, fallimento: le massime della Cassazione dal 14 al 18 agosto

Indagini finanziarie, Iva, concordato preventivo: le massime della Cassazione dal 7 all’11 agosto

Simulazione, accertamento induttivo, avviamento: le massime della Cassazione dal 31 luglio al 4 agosto

Donazione, omesso versamento ritenute, indennità di clientela: le massime della Cassazione dal 24 al 28 luglio

Notifica, studi di settore, contributi previdenziali e concordato: le massime della Cassazione dal 17 al 21 luglio

Notifica della cartella, omesso versamento Iva, indagini finanziarie: le massime della Cassazione dal 10 al 14 luglio 2017

Deducibilità degli interessi di mora, omessi versamenti, concordato preventivo: le massime della Cassazione dal 3 al 7 luglio 2017

Redditometro, sentenza d’appello, notifica via Pec: le massime della Cassazione dal 26 al 30 giugno 2017

Tarsu, Ici, Iva, concordato e frode fiscale: le massime della Cassazione dal 19 al 23 giugno

Omesso versamento ritenute, cessione di quote, deduzione dei costi: le massime della Cassazione dal 12 al 16 giugno

Indagini finanziarie, sequestro per equivalente, indeducibilità sanzioni: le massime della Cassazione dal 5 al 9 giugno

Processo tributario, plusvalenze e omesso versamento Iva: le massime della Cassazione dal 29 maggio al 1° giugno

Società di comodo, medie di settore, imposta di registro: le massime della Cassazione dal 22 al 26 maggio

Autonoma organizzazione, imposta di registro, accertamento dell’insolvenza: le massime della Cassazione dal 15 al 19 maggio

Contraddittorio, notifica della cartella, appello incidentale: le massime della Cassazione dall’8 al 12 maggio

Contraddittorio, omessi versamenti, redditometro: le massime della settimana dal 2 al 5 maggio

Sospensiva, credito d’imposta, ammissibilità del ricorso: le massime della settimana dal 24 al 28 aprile

Deposito fiscale, concordato e ricostruzione induttiva dei ricavi: le massime della settimana dal 17 al 21 aprile

Accertamento analitico-induttivo, abuso del diritto, concordato: le massime della settimana dal 10 al 14 aprile

Plusvalenze, società estinte, fallimento: le massime della settimana dal 3 al 7 aprile

Società di comodo, competenza territoriale, omesso versamento Iva: le massime della settimana dal 27 al 31 marzo

Indagini finanziarie, pro-rata Iva, spese di pubblicità: le massime della settimana dal 20 al 24 marzo

Sanzioni, rivalutazioni e appello tributario: le massime della settimana dal 13 al 17 marzo

Credito d’imposta, perdite su crediti, concordato preventivo: le massime della settimana dal 6 al 10 marzo

Redditometro, sanzioni, iscrizione a ruolo: le massime della settimana dal 27 febbraio al 3 marzo

Contraddittorio, omessa dichiarazione, trust: le massime della settimana dal 20 al 24 febbraio

Notifica via Pec, redditometro, regime del margine: le massime della settimana dal 13 al 17 febbraio

Adesione, spese di lite e riciclaggio: le massime della settimana dal 6 al 10 febbraio

Bonus prima casa, antieconomicità, accertamento induttivo: le massime della settimana dal 30 gennaio al 3 febbraio

Plusvalenze, dichiarazione congiunta, credito Iva: le massime di Cassazione della settimana dal 23 al 27 gennaio

Contraddittorio, sanzioni e concordato preventivo: le massime di Cassazione della settimana dal 16 al 20 gennaio

Redditometro, ruoli straordinari, pvc: le massime di Cassazione della settimana dal 9 al 13 gennaio

Per saperne di piùRiproduzione riservata ©