FOCUS REDDITI SC/La revoca dell’opzione si esercita nel quadro OP

L’opzione per il consolidato nazionale, per quello mondiale, per la trasparenza e la tonnage tax, va esercitata in dichiarazione dei redditi.

Il contesto normativo
Il decreto semplificazioni (Dlgs 175 del 2014) ha stabilito che a partire dal periodo d’imposta 2015 l’opzione per il regime della grande o piccola trasparenza, l’opzione per il consolidato nazionale o per quello mondiale, nonché l’opzione per la tonnage tax, vanno esercitate in sede dichiarativa.

Precedentemente a tale intervento, è bene ricordare chetali opzioni andavano esercitate attraverso un’apposita comunicazione. Come chiarito dalla circolare 31/E del 2014, il cambiamento è stato posto in essere con la finalità «di ridurre le ipotesi in cui il mancato (o non corretto) adempimento di un onere formale determini conseguenze di carattere sostanziale per il contribuente, con eventuali recuperi d’imposta e irrogazione di sanzioni».

Nel modello
All’interno del modello Redditi SC, relativa al periodo d’imposta 2016, le tre tipologie di opzioni, trasparenza, consolidato e tonnage, trovano posto all’interno del quadro OP.
In merito a tali opzioni si evidenzia che è intervenuto anche il Dl 193 del 2016. Quest’ultimo ha previsto che le opzioni si intendono tacitamente rinnovate per un altro triennio, ovvero per un altro decennio per la tonnage tax, «a meno che non sia revocata, secondo le modalità e i termini previsti per la comunicazione dell’opzione».

La revoca
La revoca va esercitata sempre all’interno della dichiarazione o, attraverso la barratura dell’apposita casella, nel caso della tonnage tax e della trasparenza, ovvero, per quanto concerne il consolidato fiscale, indicando il codice «2» nell’unica casella presente nel quadro OP.

Le società neocostituite
In presenza di società neocostituita va utilizzato un altro modello di comunicazione qualora venga deciso di optare, fin dal primo esercizio, per una delle norme indicate. Dispone, infatti, la singola norma che l’opzione deve essere comunicata all’agenzia delle Entrate con la dichiarazione presentata nel periodo d’imposta a decorrere dal quale si intende esercitarla. Pertanto, siccome una società neocostituita non deve presentare, nel corso del primo esercizio, alcuna dichiarazione, è necessario, in questo caso, inviare telematicamente il modello denominato «Comunicazioni per i regime di tonnage tax, consolidato, trasparenza e per l’opzione Irap» presente nel sito dell’agenzia delle Entrate, per esercitare le opzioni in commento.

La dichiarazione Irap
Con riferimento all’Irap, si ricorda che anche l’esercizio dell’opzione, da parte dell’imprenditore individuale o la società di persone, in contabilità ordinaria, per la determinazione della base imponibile Irap con il metodo utilizzato per le società di capitali, va esercitata in dichiarazione Irap 2017, attraverso la casella presente nel rigo IS35, della sezione VII – Opzioni – del quadro IS.

Le precedenti uscite del FOCUS REDDITI SC

Informazioni dettagliate sulla «stabile» dopo l'opzione per la branch exemption
di Michele Brusaterra

Il modello Redditi Sc 2017