Spese alberghiere e di ristorazione, come massimizzare il risparmio fiscale
Le spese per prestazioni alberghiere e somministrazioni di pasti e bevande sono ricorrenti presso le imprese e anche in riferimento ai lavoratori autonomi. Si tratta di una tipologia di costo che pone spesso problemi e dubbi in fase di gestione. L’incertezza nasce, oltre che dall’applicazione ed interpretazione delle norme di riferimento, anche dalla sovrapposizione di questo tipo di spese con quelle classificate come spese di trasferte e di rappresentanza. Vediamo come distinguerle, la relativa deducibilità fiscale ai fini delle imposte dirette e la parallela detraibilità dell’Iva
Riferimenti normativi e di prassi
Ai fini fiscali, i riferimenti normativi e di prassi per tali tipologie di spese sono molteplici. Si riporta di seguito una sintesi con una breve descrizione del relativo contenuto:
- Articolo 19 bis 1, lettera e), Dpr 633/1972, detraibilità iva su spese alberghiere e pasti (modificato dall’articolo 83, comma 28 bis, Dl 112 del 26 giugno 2008);
- Articolo 109, comma 5, Dpr 917/1986, deducibilità di spese alberghiere e di pasti (modificato dall’articolo 83, comma 28 quater, Dl 112 del 26 giugno 2008);
- Articolo 54, comma 5, Dpr 917/1986, deducibilità spese pasti alberghi per lavoratori autonomi (modificato dall’ articolo 83, comma 28 ter, Dl 112 del 25 giugno 2008);
- Cm del 5 settembre 2008, n. 53/E, primi chiarimenti in merito alle modifiche normative introdotte dal Dl 112 del 25 giugno 2008;
- Cm del 3 marzo 2009, n. 6/E, domande e risposte varie su deduzione/detrazione spese alberghiere e pasti;
- Cm del 19 maggio 2010, n. 25/E, chiarimenti su deducibilità Iva non detratta su spese pasti/alberghi;
- Cm del 13 luglio 2009, n. 34/E, deducibilità/detraibilità spese di rappresentanza;
- Risposta ad interpello n. 22/2019, deducibilità spese ospitalità;
- Risposta ad interpelli n. 331/2021, servizio mensa aziendale.
Differenza fra spese di prestazioni alberghiere e di somministrazione e spese di trasferta
Le spese per prestazioni alberghiere di somministrazione di bevande sono disciplinate dall’articolo 109, comma 5, Dpr 917/1986, ultimo periodo, che pero’ le distingue espressamente da quelle di trasferta, prevedendo che le spese di prestazioni alberghiere e somministrazione pasti, diverse da quelle di trasferta di cui ...
