Sport e social bonus, la convenienza guida la scelta delle agevolazioni

Sport e social bonus: chance fiscale a confronto per gli enti sportivi dilettantistici. Tra le agevolazioni previste per il 2023 rientrano anche le due misure previste a sostegno dello sport e terzo settore.

La prima, introdotta nel 2018 e più volte prorogata, anche per quest’anno ad opera dell’ultima legge di Bilancio (articolo 1, comma 614, della legge 197/22), prevede, in sostanza, l’attribuzione di un credito d’imposta per le liberalità effettuate per interventi su impianti sportivi pubblici, ivi inclusi quelli dati in concessione ad associazioni e società sportive dilettantistiche (Asd/Ssd).

Il social bonus, invece, è introdotto dal Codice del Terzo settore quale credito d’imposta per le liberalità destinate a finanziare i progetti di investimento su immobili pubblici inutilizzati o confiscati alla criminalità organizzata. Ciò tuttavia a patto che tali beni siano assegnati a enti del Terzo settore (Ets) per lo svolgimento di attività di interesse generale con modalità non commerciali (articolo 81 del Dlgs 117/2017 e Dm 89/2022).

Se pure distinti, i due benefici presentano diversi aspetti in comune, specie se le liberalità agevolate sono effettuate nei confronti di enti dotati della doppia qualifica. Vale a dire soggetti in possesso sia della veste di Ets sia di Asd o Ssd. In quest’ipotesi, ferma l’incumulabilità delle due agevolazioni, occorrerà dunque verificare se e quale delle due misure sia più conveniente nel caso concreto.

In entrambi i casi, si tratta di crediti d’imposta destinati ad incentivare gli interventi di manutenzione e restauro di immobili pubblici. Altro aspetto in comune riguarda poi il trattamento fiscale. Sia lo sport che il social bonus non rilevano ai fini delle imposte dirette e Irap. Allo stesso modo, si può fruire del beneficio a decorrere dalla dichiarazione dei redditi relativa all’anno in cui è stata effettuata l’erogazione e nelle dichiarazioni successive, fino ad esaurimento del credito.

Altro aspetto da considerare riguarda poi la misura del beneficio, posto che:

• nel social bonus, il credito d’imposta è pari al 65% delle erogazioni liberali in denaro effettuate da persone fisiche e del 50% se effettuate da enti o società;

• nello sport bonus, invece non c’è doppio binario. In sostanza, il credito d’imposta è sempre pari al 65% delle erogazioni liberali, applicandosi tuttavia nel 2023 solo ai soggetti titolari di reddito d’impresa. Una limitazione, questa, che deriva dalle novità recate nella legge di Bilancio 2023.

In questo senso, è evidente che il social bonus rappresenta oggi l’unica via percorribile per le persone fisiche e gli enti non commerciali non titolari di redditi d’impresa che intendono beneficiare di crediti d’imposta sulle liberalità destinate a finanziare progetti di recupero.

L’impostazione più estensiva rispetto allo sport bonus 2023 si bilancia tuttavia con i vincoli di destinazione soggettiva, posto che le liberalità agevolate possono effettuarsi solo nei confronti degli Ets.

Diversamente, ove i donatori siano società, lo sport bonus è riconosciuto in misura più elevata (65 anziché 50%). Con la specifica, peraltro, che in quest’ultimo caso le erogazioni agevolate possono effettuarsi sia a favore del soggetto proprietario (ad esempio, il Comune) sia dell’Asd/Ssd che ha in concessione/affidamento l’impianto.