Auto acquistata con pro rata, rivendita con Iva calcolata sul 40% del prezzo

Il regime di esenzione è previsto solo per i beni per i quali l’Iva sia risultata totalmente indetraibile all’atto dell’acquisto

23 Maggio 2024

La domanda

Un medico libero professionista nel 2018, ha acquistato un’auto nuova detraendo l’Iva nel rispetto delle limitazioni oggettive (40% dell’Iva esposta in fattura) e soggettive (del 40% dell’Iva esposta in fattura ha potuto detrarre solo il 4% per il pro rata di detraibilità). Oggi deve cambiare auto vendendo al concessionario l’auto acquistata nel 2018 . Si chiede come debba essere redatta la relativa fattura elettronica di vendita: - 40% imponibile Iva al 22% e il restante 60% fuori campo Iva ex articolo 13, comma 5 del Dpr 633/72 - oppure si deve tener conto anche del fatto che, in sede di acquisto applicando il pro-rata di detraibilità, ha detratto solo il 4% del 40% di Iva)? Si segnala che dal 2018 a oggi il suo pro-rata di detraibilità non è mai variato più di 2 punti percentuali rispetto al 4%.
V. B. - Bologna

L'Iva deve essere applicata sul 40% del prezzo di vendita, mentre il restante 60% è escluso dalla base imponibile (articolo 13, comma 5 del decreto Iva). Nel caso prospettato, si può tenere conto solo della riduzione prevista per l’indetraibilità oggettiva. L’articolo 13, comma 5, del decreto Iva dispone che «per le cessioni che hanno per oggetto beni per il cui acquisto o importazione la detrazione è stata ridotta ai sensi dell’articolo 19-bis.1 o di altre disposizioni di indetraibilità oggettiva...