La domanda
Una Srl in regime di trasparenza ex articolo 116 del Tuir, svolgendo attività di impresa di pulizie emette durante l’anno fatture con ritenuta di acconto 4% per prestazioni verso i condomini.
Tali ritenute sono registrate in bilancio come crediti verso i 2 soci e da questi utilizzate in trasparenza come crediti Irpef in sede di Unico persone fisiche.
Poiché l’importo presente in bilancio è nel tempo andato aumentando fino ad 84.000 euro superando il patrimonio netto della Srl pari a 83.000 €, si chiede se: è corretta la contabilizzazione come «crediti verso soci» delle ritenute indicate e se, nella condizione numerica attuale, ai fini di quanto disposto dall’articolo 2482bis e ter del Codice civile tali crediti verso soci si possano configurare o meno come parti negative di patrimonio netto (o una sorta di acconto utili, beneficiandone direttamente i singoli soci) con conseguente necessità di reintegrare il capitale sociale o restituire alla società almeno la parte necessaria a tale scopo.
B.B. – Milano
Nel regime di trasparenza ex articolo 116 Tuir la tassazione del reddito d’impresa avviene automaticamente in capo ai soci e così le ritenute sono agli stessi attribuite in quanto scomputabili dal reddito da parte dei soci. È pertanto corretta la contabilizzazione di tali ritenute come crediti verso i soci.
In particolare la scrittura contabile sarà la seguente (ipotizzando utile distribuibile di 100 euro e ritenute subite di 4 euro):
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Crediti verso soci per ritenute subite
a
Clienti
(al momento del pagamento da parte dei clienti che applicano)
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Utile d’esercizio 100 euro
a
Debiti verso soci per utili deliberati in distribuzione 100 euro
(al momento della delibera di distribuzione)
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Debiti verso soci per utili deliberati in distribuzione 100 euro
a
Diversi
Banca cc 96 euro
Crediti verso soci per ritenute subite 4 euro
(al momento del pagamento ai soci).
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Come si vede dall'esempio delle scritture tali ritenute non possono configurarsi come parti negative del patrimonio netto, ma sono una posta di credito verso i soci, quindi non incidono in alcun modo sul Patrimonio netto. In altre parole le ritenute subite (credito verso soci sono un di cui dell’utile già posto in distribuzione, il quale è pagato ai soci in parte mediante Banca e in parte con attribuzione ritenute).
