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Tax credit affitti tra cessione e utilizzo diretto: tutti gli articoli

a cura di NT+ Fisco

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Il tax credit locazioni commerciali è stato introdotto dal decreto Rilancio (Dl 34/2020, articolo 28). Non è cumulabile con il credito d’imposta per la locazione di botteghe e negozi, introdotto per il solo mese di marzo 2020 dal decreto cura Italia (Dl 18/2020, articolo 65). Nel corso dei mesi è stato più volte modificato dal decreto agosto (Dl 104/2020), dal decreto Ristori (Dl 137/2020) e dalla legge di Bilancio per il 2021.

L’agevolazione «base»
Di base, il credito d’imposta riguarda immobili a uso non abitativo destinati allo svolgimento di attività industriale, commerciale, artigianale, agricola e di interesse turistico, oltre che all’esercizio abituale e professione di attività di lavoro autonomo.

Spetta per il canone relativo alle mensilità di marzo, aprile, maggio e giugno 2020 (aprile, maggio, giugno e luglio per le strutture turistico ricettive con attività solo stagionale). Per poterne beneficiare, gli esercenti attività economica devono aver sofferto una diminuzione del fatturato o dei corrispettivi nel mese di riferimento di almeno il 50% rispetto allo stesso mese del periodo d'imposta precedente.

La misura del credito d’imposta
Attualmente il tax credit locazioni commerciali consiste un credito d'imposta che è pari a:
-
60% del canone di locazione, leasing o concessione (ridotto a 20% per imprese esercenti attività di commercio al dettaglio con ricavi o compensi superiori a 5 milioni nel periodo precedente a quello in corso al 19 maggio 2020);
-
30% dei canoni in caso di contratti di servizi a prestazioni complesse o di affitto d'azienda (ridotto a 10% per con ricavi o compensi superiori a 5 milioni nel periodo precedente a quello in corso al 19 maggio 2020);
- 50% dei canoni d’affitto d'azienda per le strutture turistico-ricettive;

I beneficiari
Il credito d’imposta spetta a soggetti esercenti attività d’impresa, arte o professione, con ricavi o compensi non superiori a 5 milioni nel periodo precedente a quello in corso al 19 maggio 2020. In caso di ricavi oltre i 5 milioni, spetta a imprese esercenti attività di commercio al dettaglio, ma in questo caso la % del tax credit è ridotta dal 60 al 20% e dal 30 al 10%.

Spetta inoltre a:
- strutture alberghiere, termali, alle agenzie di viaggio e turismo e ai tour operator, senza limiti di ricavi o compensi nel nel periodo precedente;
- enti non commerciali, compresi gli enti del terzo settore e gli enti religiosi civilmente riconosciuti, per il canone di immobili ad uso non abitativo destinati all'attività istituzionale.

Non devono dimostrare un calo di fatturato/corrispettivi:
- i soggetti non esercenti attività economica;
- i soggetti che hanno iniziato l’attività dal 1° gennaio 2019;
- i soggetti con domicilio fiscale o sede operativa nel territorio di Comuni colpiti da eventi calamitosi i cui stati di emergenza erano ancora in atto alla data di dichiarazione dello stato di emergenza per Covid-19 (cioè il 31 gennaio 2020).

Estensioni temporali
Per le imprese turistico-ricettive, le agenzie di viaggio e i tour operator, il credito d'imposta spetta fino al 30 aprile 2021.

Per le imprese attive con i codici Ateco riportati nell’Allegato 1 al decreto Ristori il credito d'imposta spetta per i mesi di ottobre, novembre e dicembre 2020.

Per le imprese attive con i codici Ateco riportati nell’Allegato 2 al decreto Ristori-bis (Dl 139/2020) nonché per le imprese operanti con i codici Ateco 79.1, 79.11 e 79.12 (cioè agenzie viaggi e tour operator) il credito d'imposta spetta per i mesi ottobre, novembre e dicembre 2020 qualora abbiano la sede operativa nelle cd. “zone rosse”.

La cessione
Il credito d’imposta può essere ceduto, in questo caso la cessione va comunicata alle Entrate dal 13 luglio 2020 al 31 dicembre 2021. Il credito è utilizzabile dal giorno successivo la cessione, previa accettazione da parte del cessionario.

La proroga ad aprile 2021 per gli operatori turistici

Tax credit affitti fino ad aprile 2021 per strutture turistiche, agenzie di viaggio e tour operator di Gianluca Dan (6 gennaio 2021)

Il confronto con il fatturato 2019 libera il tax credit affitti anche per gli alberghi di montagna di Giorgio Gavelli (18 febbraio 2021)

La proroga a fine 2020 con i due decreti Ristori

Bonus in tre versioni dopo le modifiche dei Dl Ristori di Gianluca Dan (22 novembre 2020)

Bonus affitti, conta lo stato di emergenza di Lorenzo Pegorin e Gian Paolo Ranocchi (17 marzo 2021)

Tax credit affitti al 20% per le attività miste solo se i ricavi al dettaglio superano i 5 milioni di Lorenzo Pegorin e Gian Paolo Ranocchi (23 aprile 2021)

Il pagamento del canone

Tax credit affitti, sì alla cessione con il canone pagato nel 2021 di Cristiano Dell’Oste (19 aprile 2021)

L’Iva totalmente indetraibile entra nel calcolo del tax credit affitti di Lorenzo Pegorin e Gian Paolo Ranocchi (3 marzo 2021)

Tax credit affitti sempre utilizzabile dal pagamento del canone di Lorenzo Pegorin e Gian Paolo Ranocchi (23 febbraio 2021)

Sì al tax credit affitti per i canoni di locazione pagati in anticipo nel 2019 di Luca Gaiani (5 ottobre 2020)

Cessione del credito

Il restyling «2021» della comunicazione di cessione del credito d’imposta di Luca Gaiani (15 febbraio 2021)

Cessione anche tramite intermediario di Luca Gaiani (15 dicembre 2020)

Cessione in 4 step dal pagamento alla comunicazione di Luca Gaiani (2 luglio 2020)

Utilizzo del credito

Tax credit affitti, beffa per chi ha compensato prima dell’ok Ue: ravvedimento per evitare contestazioni di Gianluca Dan e Gian Paolo Ranocchi (17 dicembre 2020)

L’ente pubblico compensa il tax credit affitti con modello F24 ordinario di Luca Gaiani (30 settembre 2020)

Quando spetta il tax credit: casi particolari

Il bonus affitti considera il fatturato dell'azienda contesa di Giorgio Gavelli (16 aprile 2021)

Sì all'utilizzo successivo all'effettivo avvio dell'attività di Luca Gaiani (2 novembre 202o)

Tax credit affitti anche per le sedi degli Ordini professionali di Federica Micardi (16 marzo 2021)

Bonus affitti anche se c’è occupazione senza titolo di Lorenzo Pegorin e Gian Paolo Ranocchi (11 gennaio 2021)

Tax credit affitti nelle sublocazioni e per l'appartamento-studio di Luca Gaiani (17 settembre 2020)

Tax credit affitti anche per immobili di differenti categorie catastali di Luca Gaiani (8 settembre 2020)

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